Відхилення чистого виторгу від реалізації продукції

контрольная работа

3. Який порядок розрахунку відхилення чистого виторгу від реалізації продукції

Чиста виручка від реалізації - це підконтрольний показник, що розглядається підсистемою контролінгу.

Процес реалізації продукції завершує операційний цикл на підприємстві, що дозволяє йому виконувати зобовязання перед державою, працівниками, постачальниками і відшкодовувати виробничі витрати.

Найбільш вагомими наслідками невиконання плану реалізації можуть бути: уповільнення оборотності оборотних коштів, зниження прибули, що, у свою чергу, вплине на значення показника рентабельності використовуваного капіталу. Крім того, за цим послідують штрафні санкції за невиконання договірних зобовязань перед покупцями, затримки платежів і, в цілому, погіршення фінансового стану підприємства.

Всі ці аргументи говорять про необхідність здійснення розрахунку відхилень чистої виручки від запланованої суми з метою оперативної дії на чинники її формування.

Відхилення чистої виручки від реалізації, а також готової продукції від запланованої суми може бути розкладено на наступні складові:

- кількісні відхилення, виниклі в результаті невідповідності фактичної кількості реалізованої продукції плановій кількості;

- відхилення в ціні, виявлені в результаті зіставлення фактичної і планової облікової ціни.

Сумарне відхилення вказаних складових визначає загальне відхилення чистої виручки від реалізації продукції і може бути представлено формулою:

В = В(к) + В(ц)

де В - загальне відхилення виручки від реалізації продукції; В(к) - відхилення виручки по кількості; В(ц) - відхилення виручки за ціною.

Одна з основних причин виникнення відхилень чистої виручки від реалізації криється в політиці підприємства, що проводиться, в області збуту продукції. Дослідження діяльності ряду промислових підприємств в цьому напрямі показало, що це найбільш вузьке місце. Стратегія підприємства в області збуту полягає в тому, що продукція відпускається крупним споживачам на підставі укладених з ними договорів-постачань. Договорами передбачені умови продажу продукції, терміни надання чергової партії, умови і порядок оплати за відвантажену продукцію, відповідальність сторін у разі невиконання зобовязань. Відповідно до цього основні завдання контролінгу в області збуту:

- контроль виробництва, випуску готової продукції і запасів на складі;

- контроль виконання планів договорів-постачань за обємом і асортиментом продукції;

- контроль розрахунків за реалізовану продукцію;

- забезпечення злагодженості взаємодій структурних одиниць підприємства (центрів відповідальності) в процесі досягнення мети;

- збір поточної інформації (моніторинг) і визначення відхилень фактичних підконтрольних величин від заданих параметрів, причин і відповідальних за виникнення істотних відхилень, а також визначення ступеня впливу цих відхилень на показники рентабельності продажів і оборотності активів, а зрештою - на величину показника рентабельності засобів, вкладених в поточну діяльність підприємства;

- вироблення рекомендацій по регулюванню ситуації, що склалася на підприємстві, в окремому структурному підрозділі (центрі відповідальності).

Процедура визначення відхилень фактичної величини від запланованої суми чистої виручки в підсистемі контролінгу припускає поетапне проходження інформації через відділи, ділянки і цехи підприємства. Так, планово-економічний відділ розробляє програму випуску готової продукції з розбиттям її на рік, квартали, місяці і дні. Контроль за виконанням цього документа покладається на диспетчерську службу підприємства, а також на менеджерів структурних підрозділів, відповідальних за увірену ним ділянку і обєм робіт. В умовах безперервного виробництва здача готової продукції з виробничих цехів на склад здійснюється щодня. Для оперативного виявлення відхилень при випуску продукції необхідною умовою є оформлення цього процесу первинними документами - здавальними ордерами. Особливість цього документа полягає в тому, що, у разі невиконання цехом планового завдання, ордер повинен бути перекреслений по діагоналі червоною межею. Крім того, указується код причини невиконання плану і винуватець відхилення. Здавальні ордери виписуються в цеху у трьох екземплярах, один з яких залишається на місці формування, а два інших прямують на склад і в планово-економічний відділ.

Інформація, передана в планово-економічний відділ, послідовно обробляється за допомогою засобів обчислювальної техніки і, таким чином, ведуться накопичувальні відомості випуску готової продукції за місяць. Про хід виконання плану випуску готової продукції і причини відхилення планово-економічний відділ повинен щодня інформувати відділ контролінгу.

Вищеописані процедури завершують рух продукції у сфері виробництва. Наступним ступенем на шляху руху продукції є сфера звернення.

Відвантаження готової продукції покупцям також оформляється відповідним первинним документом - наказом-накладною, який складається з наказу складу і накладною на відпуск. Перша частина документа (наказ складу) виписується відділом збуту на підставі умов конкретного договору з вказівкою найменування покупця, його коду, кількості і асортименту продукції, терміну відвантаження. У разі виникнення відхилень в документі комірник указує код причини і винуватця відхилень. Копія наказу-накладної (другий екземпляр), що залишається на підприємстві, передається в бухгалтерію, де ведеться збір і обробка даних за допомогою засобів обчислювальної техніки.

З метою здійснення оперативного аналізу відвантаження продукції і виниклих відхилень бухгалтерія щодня приймає з складу всі первинні документи за минулий день, на підставі яких веде оперативний облік відхилень. При цьому облік відвантаження і реалізації організовується по видах продукції і в розрізі договорів і платіжних документів.

Використання засобів обчислювальної техніки полегшує завдання ведення оперативного обліку. Введення даних первинних документів дозволяє підприємству мати інформацію про обєм відвантаженої і реалізованої продукції, використовуваної як в цілях контролю за виконанням виробничої програми, так і в цілях контролю виконання договірних зобовязань. Ця інформація використовується планово-економічним відділом і відділом контролінгу для підготовки звітності і зведень про обєм реалізованої продукції, розрахунку відхилень і визначення ступеня їх впливу на величину кінцевого показника.

Послідовність робіт по здійсненню процедури визначення впливу відхилень чистої виручки від реалізації продукції на величину алгоритму "витрати - прибуток" представлений на рис. 3.1.

Реалізація вищеописаних процедур контролінгу в практичній діяльності промислових підприємств України дозволить оперативно формувати інформацію про виникаючі відхилення з метою своєчасного ухвалення управлінських рішень по регулюванню (перегруповуванню) витрат, по реконструкції, переозброєнню технологічних ліній або окремих її вузлів, по оптимізації процесів постачання сировини і матеріалів і ін., що в цілому забезпечує вдосконалення процесів виробництва і сприяє повнішому розкриттю потенційних можливостей кожного конкретного підприємства в реалізації намічених цілей.

Рис. 3.1 Організаційна модель послідовності здійснення процедур за визначенням впливу відхилень чистої виручки від реалізації продукції на величину алгоритму "витрати - прибуток"

Делись добром ;)