Организация деятельности гостиничного комплекса "Николь"

отчет по практике

6. Экономические службы и финансовый менеджмент

Экономическая служба ГК «Николь» представлена только бухгалтерией. Отдельной службы по управлению финансами в ГК нет. Контроль финансовых потоков осуществляют заместитель директора по гостиничному хозяйству и директор ресторана по своим финансовым потокам. Отслеживать финансовые потоки они могут с использованием компьютерной системы Fidelio (описана выше), а также с применением бухгалтерской программы 1С: Бухгалтерия 8.1.

Главный бухгалтер обеспечивает полное и достоверное формирование информации о деятельности Общества и его имущественном положении. Отчетным периодом считается с 1 января 2013 г. по 31 декабря 2013 г. В течение года ведение бухгалтерского учета осуществляется по автоматизированной форме. Обработка учетной информации осуществляется автоматизировано с использованием специализированной бухгалтерской программы 1С-8.1. Ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдения законодательства несет генеральный директор Общества Семенов Г.Г. Учетной политикой ГК «Николь» предусмотрено отражение выручки методом «по отгрузки», доходы и расходы учитываются методом начисления.

Эффективность использования финансовых ресурсов влияет на финансовое состояние предприятия, которое в основе своей характеризуется показателями финансовой устойчивости и платежеспособности.

Финансовая устойчивость характеризует независимость предприятия от кредиторов. Коэффициенты финансовой устойчивости представлены в таблице 6.1

Таблица 6.1 Индикаторы финансовой устойчивости ГК «Николь» за 2011-2013 гг.

Показатели

Расчет (строки баланса)

На конец 2011 г.

На конец 2012 г.

На конец 2013 г.

Отклонение, (+;-)

Реком. Знач.

2012/ 2011

2013/ 2012

1. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств

(стр.1400+стр.1500) / стр.1300

1,608

1,406

1,208

-0,202

-0,198

= 1

2. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования

(стр.1300-стр.1100) / стр.1200

-1,848

-1,751

-1,316

0,097

0,435

=0,6:0,8

3. Коэффициент финансовой независимости

стр.1300 / стр.1600

0,382

0,416

0,453

0,034

0,037

= 0,5

4. Коэффициент финансирования

стр.1300 / (стр.1400+стр.1500)

0,618

0,711

0,828

0,093

0,117

=1

5. Коэффициент маневренности собственных средств

(стр.1300+стр.1400-стр.1100 / стр.1300

-0,032

-0,195

-0,084

-0,163

0,111

Оптим. 0,5

6. Коэффициент привлечения заемных средств

стр.1400 / (стр.1300+стр.1400)

0,504

0,412

0,376

-0,092

-0,036

-

7. Коэффициент финансовой устойчивости

(стр.1300+стр.1400) / стр.1600

0,771

0,706

0,726

-0,065

0,020

Оптим. 0,8-0,9; тревожно < 0,75

8. Коэффициент концентрации привлеченного капитала

(стр.1400+стр.1500) / стр.1600

0,618

0,584

0,547

-0,034

-0,037

= 0,4

9. Коэффициент структуры долгосрочных вложений

стр.1400 / стр.1100

0,496

0,369

0,357

-0,127

-0,012

-

Как показывают данные таблицы 6.1, динамика коэффициента соотношения заемных и собственных средств (его снижение в 2012 г. на 0,202 пункта, а в 2013 г. - на 0,198 пункта) пока свидетельствует об улучшении финансовой устойчивости ГК «Николь», т.к. для этого нужно, чтобы этот коэффициент был не выше единицы. Однако руководству необходимо уделить должное внимание оптимизации величины заемных средств, иначе финансовая устойчивость будет снижаться. Необходимо уделить внимание следующим направлениям для оптимизации данного индикатора: достижение высокой оборачиваемости средств; снижение уровня постоянных затрат.

Однако коэффициент соотношения заемных и собственных средств дает лишь общую оценку финансовой деятельности. Этот показатель нужно рассматривать в увязке с коэффициентом обеспеченности собственными средствами. Он показывает, в какой степени материальные запасы имеют источником покрытия собственные оборотные средства.

Независимо от отраслевой принадлежности, степень достаточности собственных оборотных средств для покрытия оборотных активов одинаково характеризует меру финансовой устойчивости. Когда данный коэффициент значительно ниже единицы, нужно оценить, в какой мере собственные оборотные средства покрывают хотя бы производственные запасы и готовую продукцию, так как они обеспечивают бесперебойную деятельность хозяйствующего субъекта. Как показывают данные таблицы 6.1, у ГК «Николь» этот коэффициент имеет отрицательное значение в оба анализируемых периода, одна наблюдается небольшое уменьшение недостатка собственных средств. Значение коэффициента финансовой независимости ниже «критической точки», что свидетельствует о неблагоприятной финансовой ситуации, т.е. собственникам принадлежат на конец 2013 г. 45,3% в стоимости имущества. Однако данный коэффициент повышается в 2012 г. на 0,034 пункта, а в 2013 г. - на 0,037 пункта. Следовательно, повышается финансовая зависимость предприятия от кредиторов.

Этот вывод подтверждает и значение коэффициента финансирования. В динамике наблюдается повышение этого показателя соответственно на 0,093 пункта в 2012 г. и на 0,117 пункта в 2013 г. Следовательно, администрации нужно принимать соответствующие меры для продолжения данной тенденции, а именно увеличить собственный капитал путем повышения отчислений в собственные фонды.

По коэффициенту маневренности собственного капитала можно судить, какая его часть используется для финансирования текущей деятельности, то есть какая капитализирована, а какая находится в обороте. У ГК «Николь» значение данного индикатора в оба рассматриваемых периода отрицательное, очень далеко от рекомендуемого, однако уменьшается отрицательное значение в 2013 г. на 0,111. В результате этого оборотные средства в своей массе сформированы за счет заемных средств.

Динамика коэффициента финансовой устойчивости в 2012 г. отрицательна, а в 2013 г. положительна. Значение показателя повышается в динамике в 2013 г. на 0,02 пункта и попадает под определение «тревожное». В ГК «Николь» 72,6% актива финансируется за счет устойчивых источников, а остальные - за счет краткосрочных пассивов.

Коэффициент концентрации привлеченного капитала находится выше рекомендуемого значения 0,4, в динамике наблюдается его снижение: в 2012 г. на 0,034 пункта, в 2013 г. - на 0,037 пункта. Его значение дополняет вывод по коэффициенту финансовой устойчивости. В целом, можно сделать отрицательные выводы о текущей финансовой устойчивости ГК «Николь». В случае если не будут приняты меры по увеличению суммы собственных оборотных средств, в дальнейшем положение может ухудшиться.

Задача анализа платежеспособности хозяйствующего субъекта, а также ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности, то есть способности хозяйствующего субъекта своевременно и полностью рассчитываться по всем обязательствам.

Данные для анализа коэффициентов платежеспособности и ликвидности представлены в таблице 6.2.

Таблица 6.2 Коэффициенты платежеспособности ГК «Николь» за 2011-2013 гг.

Коэффициенты платежеспособности

Расчет (строки баланса)

На конец 2011 г.

На конец 2012 г.

На конец 2013 г.

Отклонение, (+,-)

2012/ 2011

2013/ 2012

1.Общий показатель ликвидности

(стр.1250+стр.1240 + +0,5*стр1230+0,3*(стр.1210+стр.1220))/(стр.1520+0,5*(стр1510+стр1550)+0,3*(стр1400+стр1530+стр1540

0,319

0,278

0,321

-0,041

0,044

2. Коэффициент абсолютной ликвидности

(стр1250+стр1240)/ (стр1520+стр1510+стр1550)

0,016

0,004

0,006

-0,012

0,002

3. Коэффициент «критической» оценки

(стр1240+стр1250 +стр1230)/ (стр1520+стр1510+стр1550)

0,935

0,698

0,780

-0,238

0,082

4. Коэффициент текущей ликвидности

стр1200/ (стр1520+стр1510+ стр1550)

0,952

0,729

0,861

-0,223

0,132

5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала

(стр1210+стр1220)/ (стр1200-(стр1520+стр1510+ стр1550))

-0,009

-0,025

-0,072

-0,015

-0,047

6. Доля оборотных средств в активах

Стр1200/стр1600

0,218

0,214

0,236

-0,004

0,022

7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами

(стр1300-стр1100)/стр1200

-1,837

-1,738

-1,316

0,099

0,422

8. Коэффициент восстановления платежеспособности

(L4ф+6/Т(L4ф - L4н))) / 2

-

0,309

0,464

-

0,155

Анализируя показатели таблицы 6.2, можно сделать следующие выводы. Общий показатель ликвидности ГК «Николь» уменьшился в 2012 г. на 0,041 пункта и составил 0,278. Следовательно, можно сделать предварительные выводы о повышении ликвидности хозяйствующего субъекта. Однако в 2013 г. произошло его увеличение на 0,044, что говорить об улучшении платежеспособности предприятия. Поэтому на основе отчетности ГК «Николь» может быть выбрано в качестве наиболее надежного партнера из множества потенциальных партнеров.

Коэффициент абсолютной ликвидности в 2012 г. снижается на 0,012 пункта и достигает в начале 2013 г. значения 0,004. Следовательно, в конце отчетного периода ГК «Николь» может оплатить лишь 0,4% своих краткосрочных обязательств. В конце 2013 г. значение показателя значительно не изменилось. Это значение далеко от оптимального, поэтому организации необходимо оптимизировать структуру краткосрочных пассивов путем усиления финансовой дисциплины.

Коэффициент «критической оценки» выше оптимального значения в 2012 и в 2013 г. В 2012 г. значение данного показателя уменьшается на 0,238 пункта, однако в 2013 г. повышается на 0,082 пункта. Зная, что в организации достаточно велика дебиторская задолженность, можно сделать вывод об отрицательном значении данного коэффициента. В 2013 г. данный коэффициент показывает, что все краткосрочные обязательства ГК «Николь» за счет средств на счетах, а также поступлений по расчетам, могут быть покрыты в размере 78%. Это в пределах рекомендуемого.

Коэффициент текущей ликвидности позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. Это главный показатель платежеспособности. Нормальным значением для данного показателя считается соотношение от 2 до 3. В ГК «Николь» на конец 2012 г. коэффициент текущей ликвидности уменьшился на 0,223 пункта и составил 0,729. Это значит, что только 72,9% краткосрочных обязательств могут быть покрыты текущими активами, этого недостаточно. В 2013 г. произошло повышение коэффициента на 0,132 пункта. По этому коэффициенту можно сказать, что структура бухгалтерского баланса ГК «Николь» является неудовлетворительной. Отрицательное значение коэффициента маневренности функционирующего капитала является негативным фактом деятельности любого хозяйствующего субъекта. По анализируемой организации данный показатель в 2013 г. уменьшается на 0,047 пункта и достигает отрицательного значения 0,072. Следовательно, не хватает функционирующего капитала для покрытия производственных запасов, что нельзя оценить положительно.

Увеличение доли оборотных средств в активах в 2013 году на 0,022 оценивается положительно, т.к. показывает вложение больших средств в этот раздел баланса и соответствующее уменьшение средств в «обездвиженной» части активов - внеоборотных активах.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами отрицательный во всем периоде, однако отрицательное значение снижается. Данный показатель свидетельствует, что у ГК «Николь» уменьшается недостаток собственных средств. Это говорит об улучшении финансовой устойчивости организации. Так как в ГК «Николь» коэффициент текущей ликвидности меньше критериального, поэтому нужно рассчитать коэффициент восстановления платежеспособности. Данный коэффициент составил в 2012 г. 0,309, а в 2013 г. повышается на 0,155 пункта и становится равным 0,464. Это меньше 1, что свидетельствует об отсутствии реальной возможности у организации восстановить свою платежеспособность в ближайшие 6 месяцев. Проанализировав все рассчитанные показатели, можно говорить о недостаточной платежеспособности ГК «Николь».

Для улучшения платежеспособности ГК «Николь» необходимо оптимизировать структуру краткосрочных пассивов путем уменьшения кредиторской задолженности и т.д.

Прибыль - это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который непосредственно получают предприятия. Финансовые результаты ГК «Николь» представлены в таблице 6.3.

Таблица 6.3 Финансовые результаты ГК «Николь» за 2011-2013 гг.

Наименование показателя

2011 г.

2012 г.

2013 г.

Изменение 2012/2011

Изменение 2013/2012

в сумме, руб.

темп прирост, %

в сумме, руб.

темп прир-та, %

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, руб.

9163134

9837477

12493596

+674343

+7,4

+2656119

+27

Себестоимость услуг, руб.

8193391

9000171

10620547

+806780

+9,8

+1620376

+18

Коммерческие расходы, руб.

4377

5858

6345

+1481

+33,8

+487

+8,3

Прибыль от продаж, руб.

965366

831918

1867049

-133448

-13,8

+1035131

+124,4

По данным таблицы 6.3 можно отметить следующее. По итогам 2012 г. выручка ГК «Николь» повысилась на 7,4% по сравнению с 2011 г. (или на 674343 руб.). Себестоимость в данном году увеличилась на 9,8% (или на 806780 руб.) в сравнении с 2011 г.

Рост выручки и себестоимости по итогам 2012 г. обусловлен поставкой большего количества услуг, чем в 2011 г. Рост коммерческих расходов на 1481 руб., или на 33,8%, в данном периоде обусловлен повышением представительских расходов. По итогам 2013 г. выручка ГК «Николь» повысилась на 27% по сравнению с 2011 г. (или на 2656119 руб.). Себестоимость в данном году увеличилась на 18% (или на 1620376 руб.) в сравнении с 2012 г. Рост выручки и себестоимости по итогам 2013 г. обусловлен поставкой услуг в объеме больше, чем в 2012 г. Прибыль от продаж по итогам 2012 г. уменьшилась на 13,8% (или на 133448 руб.) по причине большего роста себестоимости в сравнении с ростом выручки (9,9%7,4%), однако по итогам 2013 г. произошло ее увеличение на 124,4% (или на 1035131 руб.). В данном периоде был более сдержан рост себестоимости, в том числе и коммерческих расходов. Все это говорит об улучшении результатов работы ГК «Николь» в 2013 г.

Рентабельность характеризует прибыльность работы предприятия. Проанализируем показатели рентабельности ГК «Николь» за 2011-2013 гг. (табл. 6.4).

Таблица 6.4 Показатели рентабельности ГК «Николь» за 2011-2013 гг. (тыс. руб.)

Показатели

2011 г.

2012 г.

2013 г.

Отклонение, (+;-)

2012/ 2011

2013/ 2012

1.Прибыль от продаж

965

832

1867

-133

1035

2.Прибыль до налогообложения

263

248

461

-15

213

3.Стоимость собственного капитала

3849

4084

4236

235

152

4.Рентабельность собственного капитала, % (стр.2/стр.3*100)

6,83

6,07

10,88

-0,76

4,81

5.Выручка от продажи (нетто)

9163

9837

12493

674

2656

6.Рентабельность продаж, % (стр.1/стр.5*100)

10,53

8,46

14,94

-2,07

6,48

7.Стоимость основного и оборотного капитала

10075

9828

9353

-247

-475

8.Рентабельность основного и оборотного капитала (общая), % (стр.2/стр.7*100)

2,61

2,52

4,93

-0,09

2,41

Исходя из данных таблицы, можно сделать следующие выводы. Рентабельность основного и оборотного капитала ГК «Николь» в 2013 г. возросла на 2,41 пункта (при этом в 2012 г. было ее снижение на 0,09 пункта), что говорит о большей отдаче со 100 руб. используемых хозяйственных средств.

Рентабельность продаж возросла в 2013 г. по сравнению с прошлым годом на 6,48 процентных пункта (в 2012 г. она снизилась на 2,07%). Это свидетельствует о том, что каждые 100 руб. выручки приносят больше прибыли.

В 2013 г. произошло увеличение отдачи со 100 руб. собственного капитала. Так, рентабельность собственного капитала возросла в отчетном периоде на 4,81% против 2012 г.

Прирост показателей рентабельности предприятия в 2013 г. свидетельствует о повышении его конкурентоспособности.

Для повышения прибыли и рентабельности ГК «Николь» можно рекомендовать:

- улучшить управление финансами в гостиничном комплексе (введение должности финансового менеджера);

- введение дополнительных платных развлекательных услуг (к примеру, открыть досуговый центр с боулингом, сауной с тренажерами) и др.

Делись добром ;)