Практичне використання контролінгу в плануванні виробничої програми підприємства
2.2.Планування собівартості продукції за системою „контролінг” на підприємстві
Річне планування собівартості продукції за системою „контролінг” здійснюється в три етапи:
1. складання річного плану;
2. визначення на основі річного плану пріоритетних напрямів розвитку підприємства;
3. розбиття річного плану по кварталах.
При складанні річного плану початковими даними служать звітні показники виробничої діяльності підприємства по-перше трьох кварталах поточного року і планові показники, яких передбачається досягти, з урахуванням очікуваної ситуації, в 4 кварталі поточного року.
Випуск продукції в поточному році представлений в таблиці 2.2.
Для складання річного плану на планований рік необхідні звітні дані про склад витрат на виробництво і реалізацію продукції за 1-3 квартали і планові на 4 квартал поточного року, а також кошториси комплексних статей витрат (витрат на утримання і експлуатацію устаткування, загальновиробничих і загальногосподарських витрат).
"right">Таблиця 2.2Випуск продукції в поточному році
Вид продукції |
Всього випуск в поточному році |
Ціна за одиницю, грн. |
По звіту |
План на 4 кв. поточного року |
|||
За 1 кв. |
За 2 кв. |
За 3 кв. |
|||||
Двигуни |
|||||||
Всього: |
|||||||
тис. шт. |
1160 |
232 |
278 |
325 |
325 |
||
тис. грн. |
1688000 |
||||||
У тому числі |
|||||||
СМД 17Н |
|||||||
тис. шт. |
250 |
46 |
70 |
16 |
118 |
||
тис. грн. |
330000 |
1320 |
60720 |
92400 |
21120 |
155760 |
|
СМД 18Н |
|||||||
тис. шт. |
490 |
93 |
125 |
146 |
126 |
||
тис. грн. |
627200 |
1280 |
119040 |
160000 |
186880 |
161280 |
|
СМД 21 |
|||||||
тис. шт. |
420 |
93 |
83 |
163 |
81 |
||
тис. грн. |
730800 |
1740 |
161820 |
144420 |
283620 |
140940 |
Планування витрат на виробництво передбачає угрупування витрат за системою контролінга.
По цій системі всі поточні витрати підрозділяються на 3 групи:
1. прямі виробничі витрати, які викликаються безпосередньо процесом виготовлення продукції певного вигляду, залежать від особливостей того або іншого замовлення і ступеня завантаження устаткування;
2. витрати на організацію і підготовку виробництва групи 1, які не можна віднести до конкретних видів продукції, але можна враховувати по групах виробів, сферах відповідальності або функціональних областях діяльності;
3. витрати на організацію і підготовку групи 2, які, як правило, є умовно-постійними, нерозподілюваними ні по видах продукції, ні по видах діяльності.
В таблиці 2.3 розраховуються суми покриття витрат, які є перевищенням валового обороту над прямими витратами і служать для того, щоб скоротити або усунути ризик збитків у величині витрат на організацію виробництва і отримати прибуток.
"right">Таблиця 2.3Калькуляція собівартості за системою контролінга
№ рядки |
Показник |
Накопичені фактичні дані за 1-3 кв. поточного року |
План на 4 кв. поточного року |
Разом в поточному році |
Прогноз на планований рік |
|
01 |
Обєм товарної продукції в оптових цінах |
1230020 |
457980 |
1688000 |
1875720 |
|
02 |
Витрата сировини, матеріалів, купованих виробів |
344230,6 |
122994,3 |
467224,9 |
518619,6 |
|
03 |
Знос спецінструментів |
42312,5 |
15509,7 |
57822,2 |
64182,6 |
|
04 |
Попередній підсумок (01-02-03) |
843476,9 |
319476 |
1162952,9 |
1290877,7 |
|
05 |
Зарплата за основну виробничу роботу з відрахуваннями на соціальне страхування |
222333,3 |
82090 |
304423,3 |
337909,9 |
|
06 |
Сума покриття 1 (04-05) |
621143,6 |
237386 |
858529,6 |
952967,9 |
|
07 |
Зарплата керівників, фахівців, службовців |
69797,7 |
26460,2 |
96257,9 |
106846,3 |
|
08 |
Витрати на утримання виробничих приміщень |
58164,7 |
22050,1 |
80214,8 |
89038,4 |
|
09 |
Транспортні витрати |
25850,99 |
9800 |
35650,99 |
39572,6 |
|
10 |
Амортизаційні відрахування |
81430,6 |
30870,2 |
112300,8 |
124653,9 |
|
11 |
Витрати на поточний і капітальний ремонт виробничих приміщень |
11632,9 |
4410 |
16042,9 |
17807,6 |
|
12 |
Інші витрати |
11632,9 |
4410 |
16042,9 |
17807,6 |
|
13 |
Витрати на організацію групи 1 (07+08+09+10+11+12) |
258509,9 |
98000,5 |
356510,4 |
395726,5 |
|
14 |
Сума покриття 2 (06-13) |
362633,7 |
139385,5 |
502019,2 |
557241,3 |
|
15 |
Витрати на організацію групи 2 |
115255,7 |
44274,1 |
159529,8 |
177078 |
|
16 |
Сума покриття 3 (14-15) |
247378 |
95111,4 |
342489,4 |
380163,2 |
|
17 |
Прибуток (+), збиток (-) (16+17) |
247378 |
95111,4 |
342489,4 |
380163,2 |
Розрахунок в таблиці проводиться в 4 етапи:
1. підсумовуються і заносяться в графу 3 дані за 1-3 квартали поточного року
2. в графу 4 заносяться плановані показники, які передбачається досягти з урахуванням ситуації в 4 кварталі поточного року
3. в графу 5 заносяться дані, отримані як сума граф 3 і 4
4. дані графи 5 необхідно скоректувати з урахуванням мети, поставленої на планований рік.
Для того, щоб заповнити графу 6 таблиці 2.3, необхідно визначити індекс зростання обєму виробництва в планованому році в порівнянні з поточним. Планування на наступний за поточним рік здійснюється на підприємстві, виходячи з портфеля замовлень, який в 4 кварталі поточного року в основному вже сформований.
За даними таблиці 2.3 можна зробити висновок, що валовий оборот перевищує прямі витрати і сприяє скороченню витрат на організацію виробництва і отриманню прибутку. В прогнозованому році прибуток підприємства складе 380163,2, що на 37673,8 тис. грн. більше, ніж в поточному році.
Розрахунки за визначенням індексу зростання обєму виробництва в планованому періоді виконані в таблиці 2.4.
"right"> Таблиця 2.4Розрахунок індексів зростання обєму виробництва в планованому році
№ рядки |
Показники |
Виріб |
Разом |
|||
СМД 17Н |
СМД 18Н |
СМД 21 |
||||
01 |
Обєм виробництва в планованому році, тис. шт. |
191,4 |
574,2 |
510,4 |
1276 |
|
02 |
Ціна за одиницю, грн. |
1320 |
1280 |
1740 |
- |
|
03 |
Обєм товарної продукції в планованому році, тис. грн.((01*02)/1000) |
252648 |
734976 |
888096 |
1875720 |
|
04 |
Обєм товарної продукції в поточному році, тис. грн. |
330000 |
627200 |
730800 |
1688000 |
|
05 |
Індекс зростання обєму виробництва (03/04) |
0,77 |
1,17 |
1,215 |
1,11 |
Важливим моментом в даному розділі є визначення структури витрат виробництва за системою контролінга в поточному і планованому роках.
Структура витрат виробництва представлена в таблиці 2.5.
"right">Таблиця 2.5Структура витрат виробництва в поточному і планованому роках
№ п/п |
Показник |
Поточний рік |
Планований рік |
|||
тис. грн. |
% |
тис. грн. |
% |
|||
1 |
Виробничі (прямі) витрати |
829470,4 |
62 |
920712,1 |
63 |
|
2 |
Витрати на організацію групи 1 |
356510,4 |
26 |
395726,5 |
26 |
|
3 |
Витрати на організацію групи 2 |
159529,8 |
12 |
177078 |
11 |
|
4 |
Собівартість товарної продукції |
1336294,3 |
100 |
1446198,9 |
100 |
Собівартість продукції в поточному році складає 1336294,3 грн., в планованому - 1446198,9 грн..