Практичне використання контролінгу в плануванні виробничої програми підприємства

курсовая работа

2.2.Планування собівартості продукції за системою „контролінг” на підприємстві

Річне планування собівартості продукції за системою „контролінг” здійснюється в три етапи:

1. складання річного плану;

2. визначення на основі річного плану пріоритетних напрямів розвитку підприємства;

3. розбиття річного плану по кварталах.

При складанні річного плану початковими даними служать звітні показники виробничої діяльності підприємства по-перше трьох кварталах поточного року і планові показники, яких передбачається досягти, з урахуванням очікуваної ситуації, в 4 кварталі поточного року.

Випуск продукції в поточному році представлений в таблиці 2.2.

Для складання річного плану на планований рік необхідні звітні дані про склад витрат на виробництво і реалізацію продукції за 1-3 квартали і планові на 4 квартал поточного року, а також кошториси комплексних статей витрат (витрат на утримання і експлуатацію устаткування, загальновиробничих і загальногосподарських витрат).

"right">Таблиця 2.2

Випуск продукції в поточному році

Вид продукції

Всього випуск в поточному році

Ціна за одиницю, грн.

По звіту

План на 4 кв. поточного року

За 1 кв.

За 2 кв.

За 3 кв.

Двигуни

Всього:

тис. шт.

1160

232

278

325

325

тис. грн.

1688000

У тому числі

СМД 17Н

тис. шт.

250

46

70

16

118

тис. грн.

330000

1320

60720

92400

21120

155760

СМД 18Н

тис. шт.

490

93

125

146

126

тис. грн.

627200

1280

119040

160000

186880

161280

СМД 21

тис. шт.

420

93

83

163

81

тис. грн.

730800

1740

161820

144420

283620

140940

Планування витрат на виробництво передбачає угрупування витрат за системою контролінга.

По цій системі всі поточні витрати підрозділяються на 3 групи:

1. прямі виробничі витрати, які викликаються безпосередньо процесом виготовлення продукції певного вигляду, залежать від особливостей того або іншого замовлення і ступеня завантаження устаткування;

2. витрати на організацію і підготовку виробництва групи 1, які не можна віднести до конкретних видів продукції, але можна враховувати по групах виробів, сферах відповідальності або функціональних областях діяльності;

3. витрати на організацію і підготовку групи 2, які, як правило, є умовно-постійними, нерозподілюваними ні по видах продукції, ні по видах діяльності.

В таблиці 2.3 розраховуються суми покриття витрат, які є перевищенням валового обороту над прямими витратами і служать для того, щоб скоротити або усунути ризик збитків у величині витрат на організацію виробництва і отримати прибуток.

"right">Таблиця 2.3

Калькуляція собівартості за системою контролінга

№ рядки

Показник

Накопичені фактичні дані за 1-3 кв. поточного року

План на 4 кв. поточного року

Разом в поточному році

Прогноз на планований рік

01

Обєм товарної продукції в оптових цінах

1230020

457980

1688000

1875720

02

Витрата сировини, матеріалів, купованих виробів

344230,6

122994,3

467224,9

518619,6

03

Знос спецінструментів

42312,5

15509,7

57822,2

64182,6

04

Попередній підсумок (01-02-03)

843476,9

319476

1162952,9

1290877,7

05

Зарплата за основну виробничу роботу з відрахуваннями на соціальне страхування

222333,3

82090

304423,3

337909,9

06

Сума покриття 1 (04-05)

621143,6

237386

858529,6

952967,9

07

Зарплата керівників, фахівців, службовців

69797,7

26460,2

96257,9

106846,3

08

Витрати на утримання виробничих приміщень

58164,7

22050,1

80214,8

89038,4

09

Транспортні витрати

25850,99

9800

35650,99

39572,6

10

Амортизаційні відрахування

81430,6

30870,2

112300,8

124653,9

11

Витрати на поточний і капітальний ремонт виробничих приміщень

11632,9

4410

16042,9

17807,6

12

Інші витрати

11632,9

4410

16042,9

17807,6

13

Витрати на організацію групи 1 (07+08+09+10+11+12)

258509,9

98000,5

356510,4

395726,5

14

Сума покриття 2 (06-13)

362633,7

139385,5

502019,2

557241,3

15

Витрати на організацію групи 2

115255,7

44274,1

159529,8

177078

16

Сума покриття 3 (14-15)

247378

95111,4

342489,4

380163,2

17

Прибуток (+), збиток (-) (16+17)

247378

95111,4

342489,4

380163,2

Розрахунок в таблиці проводиться в 4 етапи:

1. підсумовуються і заносяться в графу 3 дані за 1-3 квартали поточного року

2. в графу 4 заносяться плановані показники, які передбачається досягти з урахуванням ситуації в 4 кварталі поточного року

3. в графу 5 заносяться дані, отримані як сума граф 3 і 4

4. дані графи 5 необхідно скоректувати з урахуванням мети, поставленої на планований рік.

Для того, щоб заповнити графу 6 таблиці 2.3, необхідно визначити індекс зростання обєму виробництва в планованому році в порівнянні з поточним. Планування на наступний за поточним рік здійснюється на підприємстві, виходячи з портфеля замовлень, який в 4 кварталі поточного року в основному вже сформований.

За даними таблиці 2.3 можна зробити висновок, що валовий оборот перевищує прямі витрати і сприяє скороченню витрат на організацію виробництва і отриманню прибутку. В прогнозованому році прибуток підприємства складе 380163,2, що на 37673,8 тис. грн. більше, ніж в поточному році.

Розрахунки за визначенням індексу зростання обєму виробництва в планованому періоді виконані в таблиці 2.4.

"right"> Таблиця 2.4

Розрахунок індексів зростання обєму виробництва в планованому році

№ рядки

Показники

Виріб

Разом

СМД 17Н

СМД 18Н

СМД 21

01

Обєм виробництва в планованому році, тис. шт.

191,4

574,2

510,4

1276

02

Ціна за одиницю, грн.

1320

1280

1740

-

03

Обєм товарної продукції в планованому році, тис. грн.((01*02)/1000)

252648

734976

888096

1875720

04

Обєм товарної продукції в поточному році, тис. грн.

330000

627200

730800

1688000

05

Індекс зростання обєму виробництва (03/04)

0,77

1,17

1,215

1,11

Важливим моментом в даному розділі є визначення структури витрат виробництва за системою контролінга в поточному і планованому роках.

Структура витрат виробництва представлена в таблиці 2.5.

"right">Таблиця 2.5

Структура витрат виробництва в поточному і планованому роках

№ п/п

Показник

Поточний рік

Планований рік

тис. грн.

%

тис. грн.

%

1

Виробничі (прямі) витрати

829470,4

62

920712,1

63

2

Витрати на організацію групи 1

356510,4

26

395726,5

26

3

Витрати на організацію групи 2

159529,8

12

177078

11

4

Собівартість товарної продукції

1336294,3

100

1446198,9

100

Собівартість продукції в поточному році складає 1336294,3 грн., в планованому - 1446198,9 грн..

Делись добром ;)