Технико-экономический анализ проектных решений предприятия
Раздел 2. Оборотные средства предприятия
Оборотные средства предприятия -- это совокупность денежных и материальных средств, авансированных в средства производства, однократно участвующих в производственном процессе и полностью переносящих свою стоимость на готовый продукт. Оборотные средства обеспечивают непрерывность и ритмичность всех процессов, протекающих на предприятии (фирме): снабжения, производства, сбыта, финансирования.
Оборотные средства подразделяются:
* по экономическому содержанию -- на оборотные производственные фонды и фонды обращения;
* по способу формирования -- на собственные и заемные;
* по методу планирования -- на нормируемые и ненормируемые.
Деление оборотных средств на оборотные производственные фонды и фонды обращения обусловлено наличием двух сфер кругооборота средств -- сферы производства и сферы обращения. Экономическое содержание оборотных производственных фондов воплощено в предметах труда, которые, обслуживая производственный процесс, т.е. являясь объектом приложения средств труда и рабочей силы, трансформируются в готовый продукт, полностью перенося на него свою стоимость. Экономическое содержание фондов обращения воплощено в готовой продукции, денежных средствах и средствах в расчетах, обслуживающих процесс обращения общественного продукта.
Под составом оборотных средств понимается совокупность элементов (статей), образующих оборотные средства.
В состав оборотных производственных фондов входят:
* производственные запасы -- предметы труда, поступившие на предприятие для последующей обработки или обеспечения производственного процесса (запасы сырья, материалов, комплектующих изделий, топлива, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, тары и т.д.);
* незавершенное производство -- предметы труда, вступившие в производственный процесс и находящиеся на рабочих местах и между ними (заготовки, полуфабрикаты, детали, агрегаты, изделия, не прошедшие все стадии обработки);
* расходы будущих периодов -- стоимостная оценка расходов на подготовку и освоение новых видов продукции, производимых в данный период, но подлежащих оплате в будущем.
В состав фондов обращения включаются:
* готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные - предметы труда, прошедшие все стадии обработки и готовые для реализации, т.е. продукты труда;
* дебиторская задолженность -- долги предприятию со стороны юридических, физических лиц и государства. В составе дебиторской задолженности выделяют задолженность покупателей и заказчиков, векселя к получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, задолженность учредителей по взносам в уставный капитал, выданные авансы; денежные средства.
Одна из важнейших задач в планировании и управлении оборотными средствами -- это их нормирование. Нормирование оборотных средств -- основа рационального использования средств предприятия, которое заключается в разработке обоснованных норм и нормативов с целью бесперебойной и ритмичной работы предприятия.
Нормирование оборотных средств осуществляется путем определения норматива оборотных средств. Норматив оборотных средств -- минимальная плановая сумма денежных средств, постоянно необходимая предприятию для организации производственной деятельности.
Критерием оценки эффективности использования оборотных средств является длительность периода оборота. Чем длительнее оборот оборотных средств и чем дольше они находятся на любой его стадии, тем менее эффективно они работают. Это является следствием того, что для поддержания постоянного оборота капитала требуются значительные денежные средства. В этом случае говорят об отвлечении денежных средств на пополнение оборотных средств.
Напротив, ускорение оборачиваемости, т.е. фактически снижение совокупных нормативов оборотных средств, высвобождает необходимые денежные средства, и они могут быть направлены на другие цели фирмы.
Эффективное использование оборотных средств характеризуют три показателя: коэффициент оборачиваемости, коэффициент оборачиваемости в днях и коэффициент загрузки.
Управление оборотными средствами включает решение следующих главных задач:
- расчет минимально достаточных средств для авансирования оборотных активов с целью бесперебойной и ритмичной работы предприятия. Эта задача решается нормированием оборотных средств.
- выработка учетной политики предприятия для оптимизации налогообложения путем выбора методов амортизации МБП, списания товарно-материальных ценностей, определения выручки от реализации, т. д.;
- ускорение оборачиваемости оборотных средств на каждой стадии оборота капитала.
Для решения данных задач на предприятии должны разрабатываться организационные и технико-экономические мероприятия по ускорению прохождения каждого этапа движения оборотных производственных фондов и фондов обращения от оплаты поставщикам до получения денежных средств от потребителей. Эффект ускорения выражается в уменьшении потребности в оборотных средствах.
Таблица 4 - Расчет потребности в нормируемых оборотных средствах
Наименование элементов нормируемых оборотных средств |
Норма запаса, дней |
Затраты на весь выпуск по факту, тыс.руб. |
Затраты на весь выпуск по плану, тыс.руб. |
Однодневные затраты по факту, тыс.руб. |
Однодневные затраты по плану, тыс.руб. |
Норматив оборотных средств по факту, тыс.руб. |
Норматив оборотных средств по плану, тыс.руб. |
|
1. Сырье и материалы всего, |
41 000,000 |
45 000,000 |
113,889 |
125,000 |
2 129,039 |
2 336,750 |
||
в том числе |
||||||||
- материал А |
19 |
27 306,000 |
29 970,000 |
75,850 |
83,250 |
1 441,150 |
1 581,750 |
|
- материал Б |
20 |
5 494,000 |
6 030,000 |
15,261 |
16,750 |
305,222 |
335,000 |
|
- материал В |
24 |
820,000 |
900,000 |
2,278 |
2,500 |
54,667 |
60,000 |
|
- прочие материалы |
16 |
7 380,000 |
8 100,000 |
20,500 |
22,500 |
328,000 |
360,000 |
|
2. Вспомогательные материалы |
87 |
2 706,000 |
2 970,000 |
7,517 |
8,250 |
653,950 |
717,750 |
|
3. Топливо |
10 |
2 214,000 |
2 430,000 |
6,150 |
6,750 |
61,500 |
67,500 |
|
4. Запчасти и МБП |
- |
- |
- |
- |
- |
899,000 |
899,000 |
|
5. Расходы будущих периодов |
- |
- |
- |
- |
- |
359,000 |
359,000 |
|
6. Незавершенное производство |
- |
- |
- |
- |
- |
5 836,161 |
6 194,363 |
|
7. Готовая продукция |
- |
- |
- |
- |
- |
2 535,765 |
2 691,401 |
|
Итого нормируемые оборотные средства |
- |
- |
- |
- |
- |
12 474,416 |
13 265,764 |
Суммарный норматив оборотных средств рассчитывается как сумма частных нормативов:
- по производственным запасам;
- незавершенному производству;
- расходам будущих периодов;
- запасам готовой продукции.
Однодневные затраты определяются делением затрат на весь выпуск продукции по плану (факту) на 360 дней.
Норматив оборотных средств по сырью, основным и вспомогательным материалам, топливу определяется по формуле:
Норматив по незавершенному производству, определяется по формуле:
Норматив по готовой продукции определяется по формуле:
Таблица 5 - Показатели эффективности использования оборотных средств
Наименование показателя |
Значение показателя |
Изменение |
||
по факту |
по плау |
|||
1. Выручка от реализации продукции, тыс.руб. |
246 000,000 |
270 000,000 |
24 000,00 |
|
2. Норматив оборотных средств, тыс.руб. |
12 474,416 |
13 265,764 |
791,35 |
|
3. Число дней в рассматриваемом периоде |
360 |
360 |
0,00 |
|
4. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, раз |
19,720 |
20,353 |
0,63 |
|
5. Длительность одного оборота оборотных средств, дней |
18,255 |
17,688 |
-0,57 |
|
6. Коэффициент загрузки средств в обороте |
0,05 |
0,06 |
0,01 |
|
7. Относительное высвобождение оборотных средств, руб. |
-387830,00 |
-387830,00 |
0,00 |
Количество оборотов за определенный период, или коэффициент оборачиваемости оборотных средств, исчисляется по формуле:
Длительность одного оборота оборотных средств исчисляется по формуле:
Коэффициент загрузки (закрепления) средств в обороте, обратный коэффициенту оборачиваемости, определяется по формуле:
Относительное высвобождение оборотных средств рассчитаем по формуле: