Технико-экономический анализ проектных решений предприятия

курсовая работа

Раздел 2. Оборотные средства предприятия

Оборотные средства предприятия -- это совокупность денежных и материальных средств, авансированных в средства производства, однократно участвующих в производственном процессе и полностью переносящих свою стоимость на готовый продукт. Оборотные средства обеспечивают непрерывность и ритмичность всех процессов, протекающих на предприятии (фирме): снабжения, производства, сбыта, финансирования.

Оборотные средства подразделяются:

* по экономическому содержанию -- на оборотные производственные фонды и фонды обращения;

* по способу формирования -- на собственные и заемные;

* по методу планирования -- на нормируемые и ненормируемые.

Деление оборотных средств на оборотные производственные фонды и фонды обращения обусловлено наличием двух сфер кругооборота средств -- сферы производства и сферы обращения. Экономическое содержание оборотных производственных фондов воплощено в предметах труда, которые, обслуживая производственный процесс, т.е. являясь объектом приложения средств труда и рабочей силы, трансформируются в готовый продукт, полностью перенося на него свою стоимость. Экономическое содержание фондов обращения воплощено в готовой продукции, денежных средствах и средствах в расчетах, обслуживающих процесс обращения общественного продукта.

Под составом оборотных средств понимается совокупность элементов (статей), образующих оборотные средства.

В состав оборотных производственных фондов входят:

* производственные запасы -- предметы труда, поступившие на предприятие для последующей обработки или обеспечения производственного процесса (запасы сырья, материалов, комплектующих изделий, топлива, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, тары и т.д.);

* незавершенное производство -- предметы труда, вступившие в производственный процесс и находящиеся на рабочих местах и между ними (заготовки, полуфабрикаты, детали, агрегаты, изделия, не прошедшие все стадии обработки);

* расходы будущих периодов -- стоимостная оценка расходов на подготовку и освоение новых видов продукции, производимых в данный период, но подлежащих оплате в будущем.

В состав фондов обращения включаются:

* готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные - предметы труда, прошедшие все стадии обработки и готовые для реализации, т.е. продукты труда;

* дебиторская задолженность -- долги предприятию со стороны юридических, физических лиц и государства. В составе дебиторской задолженности выделяют задолженность покупателей и заказчиков, векселя к получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, задолженность учредителей по взносам в уставный капитал, выданные авансы; денежные средства.

Одна из важнейших задач в планировании и управлении оборотными средствами -- это их нормирование. Нормирование оборотных средств -- основа рационального использования средств предприятия, которое заключается в разработке обоснованных норм и нормативов с целью бесперебойной и ритмичной работы предприятия.

Нормирование оборотных средств осуществляется путем определения норматива оборотных средств. Норматив оборотных средств -- минимальная плановая сумма денежных средств, постоянно необходимая предприятию для организации производственной деятельности.

Критерием оценки эффективности использования оборотных средств является длительность периода оборота. Чем длительнее оборот оборотных средств и чем дольше они находятся на любой его стадии, тем менее эффективно они работают. Это является следствием того, что для поддержания постоянного оборота капитала требуются значительные денежные средства. В этом случае говорят об отвлечении денежных средств на пополнение оборотных средств.

Напротив, ускорение оборачиваемости, т.е. фактически снижение совокупных нормативов оборотных средств, высвобождает необходимые денежные средства, и они могут быть направлены на другие цели фирмы.

Эффективное использование оборотных средств характеризуют три показателя: коэффициент оборачиваемости, коэффициент оборачиваемости в днях и коэффициент загрузки.

Управление оборотными средствами включает решение следующих главных задач:

- расчет минимально достаточных средств для авансирования оборотных активов с целью бесперебойной и ритмичной работы предприятия. Эта задача решается нормированием оборотных средств.

- выработка учетной политики предприятия для оптимизации налогообложения путем выбора методов амортизации МБП, списания товарно-материальных ценностей, определения выручки от реализации, т. д.;

- ускорение оборачиваемости оборотных средств на каждой стадии оборота капитала.

Для решения данных задач на предприятии должны разрабатываться организационные и технико-экономические мероприятия по ускорению прохождения каждого этапа движения оборотных производственных фондов и фондов обращения от оплаты поставщикам до получения денежных средств от потребителей. Эффект ускорения выражается в уменьшении потребности в оборотных средствах.

Таблица 4 - Расчет потребности в нормируемых оборотных средствах

Наименование элементов нормируемых оборотных средств

Норма запаса, дней

Затраты на весь выпуск по факту, тыс.руб.

Затраты на весь выпуск по плану, тыс.руб.

Однодневные затраты по факту, тыс.руб.

Однодневные затраты по плану, тыс.руб.

Норматив оборотных средств по факту, тыс.руб.

Норматив оборотных средств по плану, тыс.руб.

1. Сырье и материалы всего,

41 000,000

45 000,000

113,889

125,000

2 129,039

2 336,750

в том числе

- материал А

19

27 306,000

29 970,000

75,850

83,250

1 441,150

1 581,750

- материал Б

20

5 494,000

6 030,000

15,261

16,750

305,222

335,000

- материал В

24

820,000

900,000

2,278

2,500

54,667

60,000

- прочие материалы

16

7 380,000

8 100,000

20,500

22,500

328,000

360,000

2. Вспомогательные материалы

87

2 706,000

2 970,000

7,517

8,250

653,950

717,750

3. Топливо

10

2 214,000

2 430,000

6,150

6,750

61,500

67,500

4. Запчасти и МБП

-

-

-

-

-

899,000

899,000

5. Расходы будущих периодов

-

-

-

-

-

359,000

359,000

6. Незавершенное производство

-

-

-

-

-

5 836,161

6 194,363

7. Готовая продукция

-

-

-

-

-

2 535,765

2 691,401

Итого нормируемые оборотные средства

-

-

-

-

-

12 474,416

13 265,764

Суммарный норматив оборотных средств рассчитывается как сумма частных нормативов:

- по производственным запасам;

- незавершенному производству;

- расходам будущих периодов;

- запасам готовой продукции.

Однодневные затраты определяются делением затрат на весь выпуск продукции по плану (факту) на 360 дней.

Норматив оборотных средств по сырью, основным и вспомогательным материалам, топливу определяется по формуле:

Норматив по незавершенному производству, определяется по формуле:

Норматив по готовой продукции определяется по формуле:

Таблица 5 - Показатели эффективности использования оборотных средств

Наименование показателя

Значение показателя

Изменение

по факту

по плау

1. Выручка от реализации продукции, тыс.руб.

246 000,000

270 000,000

24 000,00

2. Норматив оборотных средств, тыс.руб.

12 474,416

13 265,764

791,35

3. Число дней в рассматриваемом периоде

360

360

0,00

4. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, раз

19,720

20,353

0,63

5. Длительность одного оборота оборотных средств, дней

18,255

17,688

-0,57

6. Коэффициент загрузки средств в обороте

0,05

0,06

0,01

7. Относительное высвобождение оборотных средств, руб.

-387830,00

-387830,00

0,00

Количество оборотов за определенный период, или коэффициент оборачиваемости оборотных средств, исчисляется по формуле:

Длительность одного оборота оборотных средств исчисляется по формуле:

Коэффициент загрузки (закрепления) средств в обороте, обратный коэффициенту оборачиваемости, определяется по формуле:

Относительное высвобождение оборотных средств рассчитаем по формуле:

Делись добром ;)