4.4. Зміст виробничої практики в органах державного казначейства

1.

Органами Державного казначейства України (територіальні головні управління і управління) – головні завдання, функції, права, структура

Загальна характеристика завдань і функцій органів Державного казначейства України. Структура органу казначейства, в якому проводиться практика, функції його підрозділів. Посадові обов’язки та права працівників.

Структура органу казначейства (схема).

Штатний розпис установи.

2.

Законодавча та нормативна база діяльності Державного казначейства України

Законодавство України про Державне казначейства. Нормативно-методичні та інструктивні документи з питань організації казначейського виконання бюджетів усіх рівнів, організації роботи територіальних органів Державного казначейства.

3.

Організація виконання дохідної частини Державного бюджету України і відповідного місцевого бюджету

Розподіл функцій з виконання дохідної частини Державного і місцевого бюджетів між органами казначейства і податкової служби, а також банківськими установами. Функції органів Державного казначейства України у процесі виконання дохідної частини бюджету України.

Розпис доходів і видатків як основа виконання бюджету. Порядок та терміни його складання, внесення змін і доповнень. Бюджетна класифікація доходів. Складові доходів бюджету:

• поточні доходи (податкові надходження +неподаткові надходження);

• сукупні доходи (поточні доходи + доходи від операцій з капіталом);

• офіційні трансферти;

• загальнодержавні цільові фонди.

Порядок відкриття рахунків в органах казначейства для зарахування надходжень до Державного і місцевого бюджету.

Документи, на підставі яких проводиться зарахування платежів до бюджет. Документи, які складають в органах казначейства про доходи, що надійшли до Державного і місцевого бюджету.

Порядок розподілу загальнодержавних податків і зборів між Державним та місцевими бюджетами, загальним і спеціальним фондами бюджету. Документи, які використовують при цьому.

Порядок повернення надмірно внесених платежів. Порядок проведення відшкодування податку на додану вартість.

Організація взаємовідносин органів казначейства з податковим та митними органами щодо здійснення контролю за виконанням дохідної частини бюджету. Звірка доходів, які надійшли у Державний і місцевий бюджет з початку року. Порядок і терміни проведення звірки. Оформлення результатів звірки.

Кошторис доходів і видатків бюджетної установи, організації.

План асигнувань із загального фонду бюджетної установи, організації.

Зведення показників спеціального фонду кошторису бюджетної установи, організації.

Зведений кошторис доходів і видатків бюджетної установи, організації.

Зведений план асигнувань із загального фонду бюджету бюджетної установи, організації.

4.

Організація виконання видаткової частини Державного бюджету України і відповідного місцевого бюджету

Розпис видатків бюджету. Внесення змін до розпису видатків бюджету, що виникають у процесі його виконання. Лімітування видатків бюджету. Бюджетна класифікація видатків (функціональна відомча, економічна, програмна).

Поняття бюджетного фінансування та його організація. Розпорядники коштів, їх права і обов’язки. Ступені розпорядників коштів по Державному і місцевому бюджету.

Методи і види бюджетного фінансування. Фінансування через територіальні органами казначейства. Порядок і терміни доведення інформації про територіальне розташування установ, підприємств, організацій органам казначейства. Порядок доведення обсягів асигнувань та кошторисів видатків до органів казначейства відповідного рівня. Лімітування бюджетних асигнувань організації, установи.

Порядок відкриття реєстраційних та спеціальних реєстраційних рахунків. Документи, які необхідно подати органам казначейства для відкриття реєстраційних рахунків. Записи в особових картках: відмітка про кошти, виділені на здійснення витрат.

Порядок взяття до обліку бюджетних зобов’язань. Роль попереднього контролю за цільовим використанням бюджетних коштів.

Порядок оплати витрат (оплата рахунків і видача готівкою) розпорядникам коштів:

• із загального фонду Державного і місцевого бюджету;

• за рахунок їх власних надходжень та інших цільових доходів, які безпосередньо зараховуються на рахунок установи;

• за рахунок цільових фондів (цільових фондів, цільових коштів тощо).

Оплата рахунків: порядок здійснення та документи, що складають і використовують при цьому. Видача готівкою: порядок видачі та документальне оформлення.

Місце і роль поточного контролю за цільовим використанням коштів, виділених із бюджету. Встановлення достовірності первинних документів, на підставі яких органи казначейства здійснюють оплату втрат (оплата рахунків і видача готівкою). Порядок перевірки та встановлення достовірності документів.

Розподіл коштів Державного бюджету при фінансуванні через органи Державного казначейства

Журнал реєстрації розподілу коштів при фінансуванні через органами Державного казначейства

Розпорядження на перерахування коштів з єдиного казначейського рахунка

5.

Взаємовідносини Державного бюджету і місцевих бюджетів

Взаємовідносини між Державним і місцевими бюджетами, їх форми та організація.

Міжбюджетні трансферти: дотації вирівнювання, субвенції, кошти, що передаються з інших місцевих бюджетів та інші дотації. Визначення і затвердження сум міжбюджетних трансфертів. Порядок їх перерахування. Документи, ні підставі яких здійснюється перерахування міжбюджетних трансфертів.

Позички на покриття тимчасового касового розриву при виконанні місцевого бюджету: порядок їх надання та погашення. Документи, що надають з метою отримання позички та якими оформляють її перерахування. Терміни надання та погашення позички.

Взаємні розрахунки між бюджетами: причини їх виникнення та порядок проведення . Підстава для проведення взаємних розрахунків і документи, які складають при цьому. Терміни проведення і закінчення взаємних розрахунків між бюджетами.

Реєстри доходів, що надійшли до Державного бюджету (в т.ч. проведений розподіл та перерахування цих коштів) і місцевого бюджету

Довідка про надходження до Державного бюджету і місцевого бюджету

Довідка про звірку доходів, які надійшли до Державного бюджету і місцевого бюджету

Розподіл коштів Державного бюджету при фінансуванні через органи Державного казначейства

Розпорядження на перерахування коштів з єдиного казначейського рахунка

6.

Облік виконання Державного бюджету України і відповідного місцевого бюджету в органах казначейства

Завдання бухгалтерського обліку бюджету в органах казначейства.

Функції бухгалтерських служб органів казначейства в організації обліку виконання бюджетів і кошторисів доходів і видатків установ. Права і обов’язки головних бухгалтерів органів казначейства.

Організація синтетичного і аналітичного обліку виконання бюджету. Значення аналітичного обліку для оперативного керівництва (контролю) виконання бюджету. Бухгалтерські документи, порядок їх складання, перевірки і обробки. Облікові реєстри, їх роль у бухгалтерському обліку виконання бюджету. Хронологічний і систематичний записи. Порядок зберігання бухгалтерських документів і облікових реєстрів.

Баланс виконання бюджету, його побудова.

План рахунків бухгалтерського обліку виконання Державного бюджету України і місцевих бюджетів. Характеристика рахунків. Коди рахунків і їх побудова.

Облік грошових коштів і доходів бюджету. Рахунки, призначені для обліку грошових коштів і доходів Державного та місцевих бюджетів. Аналітичний облік грошових коштів і доходів бюджету.

Облік видатків бюджету. Облік грошових коштів, перерахованих розпорядниками коштів. Обліки витрат, які здійснюють розпорядники коштів. Облік бюджетних коштів, які призначені для оплати рахунків і видачі готівкою.

Облік взаємних розрахунків і боргових зобов’язань. Рахунки, призначені для обліку взаємних розрахунків.

Облік міжбюджетних трансфертів.

Визначення результатів виконання бюджету. Річні заключення рахунків обліку виконання бюджету, підготовча робота. Рахунки, призначені для відбиття результатів виконання бюджету. Складання заключного балансу з виконання бюджету

Реєстр зобов’язань, реєстр фінансових зобов’язань.

Журнал реєстрації розподілу коштів при фінансуванні через органи Державного казначейства.

Розпорядження на перерахування коштів з єдиного казначейського рахунка.

Журнал реєстрації розпоряджень.

Реєстр на здійснення видатків з єдиного казначейського рахунка.

Довіреність (заявка) на отримання грошового чека.

Грошовий чек.

Платіжне доручення.

Реєстр платіжних доручень.

Повідомлення про взаємні розрахунки.

Особові картки.

Меморіальний ордер.

Реєстри синтетичного та аналітичного облік операцій з виконання бюджету.

Оборотно-сальдовий баланс виконання Держаного бюджету.

7.

Звітність про виконання Державного бюджету України і відповідного місцевого бюджету

Організація, види та форми звітності про виконання бюджету. Періодичність бюджетної звітності. Склад документів бюджетної звітності, порядок їх складання, подання та затвердження.

Місячні звіти головних розпорядників коштів та розпорядників кошті ІІ і ІІІ ступенів про використання коштів, одержаних із Державного та місцевих бюджетів і власних коштів: форми звітності і їх зміст, порядок подання і терміни подання.

Звітність органів Державного казначейства про виконання доходної та видаткової частини Державного і місцевого бюджетів (у розрізі загального і спеціального фондів бюджету). Щоденна оперативна звітність про надходження платежів до бюджету: зміст, порядок подання. Форми місячної, квартальної і річної звітності, їх зміст, терміни і порядок їх подання.

Співпраця органів казначейства з органами системи Міністерства фінансів України щодо підготовки звітності про виконання бюджету.

Форми місячної, квартальної та річної звітності розпорядників коштів, які фінансуються із Державного і місцевих бюджетів.

Форми місячної, квартальної та річної звітності органів казначейства про виконання Державного і місцевого бюджету.

8.

Аналіз виконання Державного бюджету України і відповідного місцевого бюджету за попередній рік

Проаналізувати виконання бюджету в розрізі загального і спеціального фонду.

Проаналізувати виконання доходної частини Державного бюджету і відповідного місцевого бюджету в розрізі складових:

• податкові надходження;

• неподаткові надходження;

• доходи від операцій з капіталом;

• офіційні трансферти;

• загальнодержавні цільові фонди.

Порівняти планові і фактичні суми в середині кожної із зазначених груп. Встановити причини невиконання або перевиконання планових показників дохідної частини Державного і місцевого бюджету.

Проаналізувати виконання видаткової частини Державного і місцевого бюджету в розрізі функціональних груп. Порівняти планові і фактичні суми в цілому по групі та в середині кожної із груп. Згрупувати всі видатки в наступні групи:

• видатки на народне господарство;

• видатки на соціальний захист населення і утримання соціально-культурної сфери;

• видатки на управління;

• видатки на оборону і правоохоронну діяльність;

• інші видатки, не віднесені до основних груп.

Визначити відсоток виконання бюджету по видатках. Встановити причини невиконання або перевиконання планових показників видаткової частини Державного та місцевого бюджету

Копія затвердженого бюджету та його звіту про виконання за попередній рік

Ситуаційне завдання.