logo
finansovyy_menedzhment_konspet

Налогообложение

2 главные функции:

  1. Полнота и своевременная уплата налогов

  2. Налоговое планирование: организация проведения финансовых операций при которой оптимизируются суммы налоговых платежей

Система налогообложения:

  1. Общая:

  1. Налог на прибыль предприятий. База налогообложения: разность между валовыми доходами и валовыми расходами предприятия. Ставка налога 21%. В 2013 до 19%. А в 2014 до 16%. Отчетность перед налоговыми органами: ежеквартальная декларация о прибыли в налоговые органы. Сам налог так же оплачивается ежеквартально на основании декларации. Иногда авансовая оплата.

  2. Налог на дивиденды. Ставка налога 5%. База налога – дивиденды, выплачиваемые в пользу акционеров. Порядок уплаты – вычитается из дивидендов в момент их передачи акционерам.

  3. НДС. Цена = себестоимость + прибыль (добавленная стоимость). База – прибыль на единицу продукции. Ставка 20%. В 2014 до 17%.

  4. Единый социальный взнос. База – фонд оплаты труда. Ставка 37%. Непосредственно с зарплаты наемных работников в размере 3,6%. Оплата ежемесячно в момент выдачи зарплаты. Отчетностью по данному налогу являются отчеты в ПФ, фонд социального страхования, форма 8ДР в налоговую администрацию

  5. Налог на доходы физических лиц. База – доходы физического лица. Ставка – 15%. Если доходы превышают 10 необлагаемых минимумов, то ставка возрастает до 17%. Отчетность – налоговые агенты: юридические лица, которые выплачивают доходы физическим лицам.

  6. Торговый патент. База – каждый пункт торговли торгового предприятия.

  7. Налог на недвижимость. С 1.7.2012. Устанавливается местными органами самоуправления. Раз в год.

  1. Упрощенная система: Предприятия, количество наемных работников которых не превышает 50 человек, у предпринимателей до 25, выручка до 5 миллионов гривен в год и предпринимателей до 3 миллионов. Нельзя финансовые операции, экспортно-импортные, подакцизные товары, добыча и реализация полезных ископаемых, торговля предметами искусства и проведение гастрольных мероприятий.

  1. Без уплаты НДС. База – выручка от продажи товаров и услуг, безвозмездно полученные имущества и финансы, кредиторская задолжность с истекшим сроком давности. Ставка 5%.

  2. С уплатой НДС. Ставка 3%.

Отчетность раз в квартал, если есть наемные сотрудники, то раз в месяц. Единый налог так же ежемесячно.

Яблоки 12 грн – 10 грн + 2 грн НДС Продажа клиентам 18 грн = 12 грн + 3 грн

Д+ К+

Товар 10 грн 10 грн

НДС 2 грн 3 грн

5 грн

Налог 1 грн. Прибыль 8 грн.