4.3.4. Единый социальный налог
Плательщиками данного налога являются лица, производящие выплаты физическим лицам:
– предприятия и организации;
– адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой, индивидуальные предприниматели, кроме применяющих упрощенную систему налогообложения и переведенных на уплату ЕНВД и ЕСХН;
– физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.
Объектом налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, - выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг.
Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности на имущество или передача в пользование имущества.
Не облагаются налогом:
– государственные пособия и компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ по перечню;
– расходы по перечню: суточные расходы в пределах установленных норм, расходы на проезд, проживание, оплату услуг связи, сборы за выдачу служебного загранпаспорта, обмен валюты и др.
Ставки по состоянию на 01.01.2009 г.:
– при годовом доходе до 280 000 руб. – 26%;
– при годовом доходе от 280 001 до 600 000 руб. – 72 800 руб. + 10% от суммы, превышающей 280 001 руб.;
– при годовом доходе свыше 600 000 руб. – 104 800 руб. +2% с суммы, превышающей 600 000 руб.
Для сельскохозяйственных производителей и организаций художественных промыслов народов Севера:
– до 280 000 руб. – 20%;
– от 2800 001 до 600 000 руб. – 56 000 руб. + 10% с суммы, превышающей 2800 000;
– свыше 600 000 руб. – 88 000 руб. + 2% от суммы, превышающей 600 000 руб.
Для индивидуальных предпринимателей:
– до 280 000 руб. – 10%;
– от 2800 001 до 600 000 руб. – 28 000 руб. + 3,6% с суммы, превышающей 2800 000;
– свыше 600 000 руб. – 39 520 руб. + 2% от суммы, превышающей 600 000 руб.
Для адвокатов и нотариусов, занимающихся частной практикой:
– до 280 000 руб. – 8%;
– от 2800 001 до 600 000 руб. –22 400 руб. + 3,6% с суммы, превышающей 2800 000;
– свыше 600 000 руб. – 33 920 руб. + 2% с суммы, превышающей 600 000 руб.
В соответствии со статьей 239 налогового кодекса РФ от уплаты налога освобождаются организации — с сумм выплат, не превышающих 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I,II или III группы. Аналогичные льготы имеют также индивидуальные предприниматели и адвокаты, являющиеся инвалидами, а также общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80% и организации, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%.
- Введение
- 1. Инновационная инфраструктура и ее основные функции
- 1.1. Понятие инновационной инфраструктуры
- 1.2. Федеральные приоритеты инновационного развития
- 1.3. Региональные приоритеты инновационного развития Санкт-Петербурга
- 1.4. Ведущие машиностроительные отрасли Санкт-Петербурга
- 1.4.1. Судостроение
- 1.4.2. Энергетическое машиностроение
- 1.4.3. Автомобилестроение
- Контрольные вопросы по главе:
- 2. Управление инновационной инфраструктурой
- 2.1. Инновационный климат
- 2.2. Структура органов власти санкт-петербурга
- 2.3. Контролирующие и надзорные органы в сфере предпринимательства
- Перечень основных полномочий контролирующих и надзорных органов в сфере экономики и предпринимательства
- 2.4. Законодательная база инновационной деятельности
- 2.5. Механизмы стимулирования инновационной деятельности
- Контрольные вопросы по главе:
- 3. Развитие спроса на инновационную продукцию
- 3.1. Инновации и рынок
- 3.2. Федеральные целевые программы
- 3.3. Региональные инновационные программы Санкт-Петербурга
- 3.4. Порядок финансирования инновационных проектов органами власти
- Контрольные вопросы по главе:
- 4. Налоговые льготы и субсидии, предоставляемые субъектам инновационной деятельности
- 4.1. Основные элементы системы налогообложения
- 4.2. Виды налогов
- 4.3. Основные налоги инновационного предприятия
- 4.3.1. Налог на добавленную стоимость (ндс)
- 4.3.2. Налог на прибыль организаций
- 4.3.3. Налог на доход физических лиц
- 4.3.4. Единый социальный налог
- 4.3.5. Налог на имущество организаций
- 4.3.6. Транспортный налог
- 4.3.7. Земельный налог
- 4.4. Налоговые льготы для субъектов инновационной деятельности
- 4.4.1. Льготы по налогу на прибыль
- 4.4.2. Льготы по налогу на имущество
- 4.4.3. Льготы по единому социальному налогу
- 4.4.4. Льготы по транспортному налогу
- 4.4.5. Льготы по земельному налогу
- 4.4.6. Инвестиционный налоговый кредит
- 4.5. Субсидии субъектам инновационной деятельности
- Контрольные вопросы по главе:
- 5. Целевые меры поддержки малых инновационных предприятий
- 5.1. Механизмы поддержки малого инновационного бизнеса
- 5.2. Программы Фонда содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере
- 5.2.1. Программа старт
- 5.2.2. Программа темп (Технологии – Малым Предприятиям)
- 5.2.3. Программа пуск - “Партнерство университетов с компаниями ”
- 5.2.4. Программа «Ставка»
- 5.3. Специальные программы правительства Санкт-Петербурга
- 5.3.1. Специальная программа «Кредитование коммерческими банками субъектов малого предпринимательства»
- 5.3.2. Специальная программа «Аутсорсинг»
- 5.3.3. Специальная программа «Сертификация продукции, работ, услуг»
- 5.3.4. Специальная программа «Выставочно-ярмарочная деятельность»
- 5.3.5. Специальная программа «Субсидирование платы за технологическое присоединение к электросетям»
- Контрольные вопросы по главе:
- 6. Механизмы поддержки малых инновационных компаний на начальных этапах их жизненного цикла
- 6.1. Организационные формы инновационной деятельности
- 6.2. Создание инновационного предприятия
- 6.3. Специализированные организации для поддержки инновационного предприятия на начальных этапах его жизненного цикла
- 6.3.1. Бизнес-центры
- 6.3.2. Бизнес-инкубаторы
- 6.3.3. Технопарки и инновационно-технологические центры
- 6.3.4. Центры коллективного пользования уникальным оборудованием
- Контрольные вопросы по главе:
- 7. Информационная поддержка инновационной деятельности
- 7.1. Особенности информационного обеспечения деятельности инновационного предприятия
- 7.2. Механизмы информационного обмена в бизнесе
- Контрольные вопросы по главе:
- Приложение 2. Таблица 1. Комплексная программа мероприятий по реализации инновационной политики в Санкт-Петербурге на 2008-2011 годы
- Сравнительная характеристика организационно-правовых форм коммерческой деятельности
- Сравнительная характеристика основных организационно-правовых форм коммерческой деятельности
- Форма заявки на участие в конкурсе на право размещения в бизнес-инкубаторе
- Примеры описания бинес-центров различных классов в Санкт-Петербурге