4.3.3. Налог на доход физических лиц

Плательщиками данного налога являются физические лица — налоговые резиденты РФ (фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев), а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ (фактически находящиеся в РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев).

Для налоговых резидентов РФ объектом налогообложения является доход, полученный налогоплательщиком от источников в РФ и (или) от источников за границей.

Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ объект налогообложения — доход, полученный налогоплательщиком от источников в РФ.

Доходы, не подлежащие или частично не подлежащие налогообложению, перечислены в статье 217 Налогового кодекса РФ.

Налоговая база — доходы в денежной и натуральной форме, материальная выгода.

По доходам, облагаемым по ставке 13%, применяются налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные).

Налоговый период — календарный год.

Сроки уплаты — день фактического получения в банке наличных средств на выплату дохода, день передачи дохода в натуральной форме.

Индивидуальные предприниматели перечисляют налог авансовыми платежами: за январь-июнь — не позднее 15 июля; за июль-октябрь — не позднее 15 октября; за октябрь-ноябрь — не позднее 15 января. Окончательный расчет за год производится в соответствии с налоговой декларацией не позднее 15 июля следующего года.

Налог перечисляется в региональный бюджет. Единая ставка — 13%.

Для определенных видов установлены особые ставки.

Ставка 35%:

– с любых выигрышей и рекламных призов свыше 4000 руб.;

– с доходов по вкладам свыше суммы, рассчитанной исходя из ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ или 9% — для вкладов в иностранной валюте;

– с экономии на процентах при займах с разницы между суммой, рассчитанной исходя из ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ, и суммой уплаченных процентов.

Ставка 30% — с доходов, получаемых в РФ физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

Ставка 9% — с доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций.