4.1. Основные элементы системы налогообложения

Система налогообложения (налоговая система) — это совокупность взаимосвязанных налогов, взимаемых в стране, форм и методов налогообложения, правил сбора и использования налогов, а также налоговых органов.

Налог — это обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, который взимается с юридических и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств для финансового обеспечения деятельности государства.

Принципы налогообложения:

– всеобщность;

– равенство налогообложения;

– посильное бремя налогов.

Существуют следующие режимы налогообложения:

– общий — устанавливает порядок исчисления и уплаты налогов для основной массы налогоплательщиков;

– специальный — устанавливает особый порядок исчисления и уплаты налогов для определенной категории налогоплательщиков;(:)

– упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства;

– система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

– система налогообложения для производителей сельскохозяйственной продукции единый (сельскохозяйственный налог);

– система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции;

– льготный — устанавливает преимущества получателя льгот перед другими налогоплательщиками в виде изменения порядка и (или) размера налоговых выплат.

Объект налогообложения — юридические факты (действия, события, состояния), которые обусловливают обязанность субъекта заплатить налог:

– совершение оборота по реализации товара, работы, услуги;

– ввоз товара на территорию РФ;

– владение имуществом;

– совершение сделки купли-продажи ценной бумаги;

– вступление в наследство;

– получение дохода и т. д.

Налоговая база (основа налога) — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговый период — календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговая ставка (норма налогообложения) — величина налога на единицу обложения: денежную единицу дохода, единицу земельной площади, измерения товара и т.д.

Для эффективного функционирования налоговой системы большое значение имеют порядок исчисления налога, а также порядок и сроки уплаты налога.

Субъектами налогообложения являются:

– налогоплательщики — организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги;

– налоговые агенты — лица, на которые государством возложены обязанности удерживать и платить налоги за третьих лиц (налогоплательщиков).