Планирование сметы затрат на производство продукции

Смета затрат на производство продукции представляет собой совокупность затрат по экономическим однородным элементам:

• материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

• расходы на оплату труда;

• отчисления на социальные нужды;

• амортизация основных фондов;

• прочие затраты.

К элементу «прочие затраты» в составе себестоимости продукции (работ, услуг) относятся:

• налоги, сборы и другие платежи в бюджет и внебюджетные фонды;

• плата по процентам за ссуды;

• страховые взносы;

• плата за подготовку и переподготовку кадров;

• оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг;

• вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения.

Плановая смета затрат на производство продукции составляется с целью определения общей суммы всех плановых затрат и взаимной увязки плана себестоимости с другими разделами бизнес-плана. Кроме того, смета затрат позволяет:

• определить себестоимость валовой, товарной, реализованной продукции;

• определить структуру себестоимости;

• согласовать различные части плана по издержкам;

• рассчитать норматив оборотных средств и другие экономические показатели.

Для определения полной себестоимости произведенной продукции из сводной сметы затрат исключаются затраты, относимые на непроизводственные счета, т.е. затраты на работы и услуги, не включаемые в состав объема производства продукции. Учитываются:

• изменение затрат на незавершенное производство, полуфабрикаты, инструменты и приспособления собственного производства и другой подобной продукции для внутризаводских нужд;

• изменение остатков расходов будущих периодов, резервов предстоящих платежей.

Полученная сумма затрат представляет собой производственную себестоимость продукции. Прибавив к ней коммерческие расходы, получают полную себестоимость.

Составление сметы затрат на производство в зависимости от условий производства, этапа, вида и конкретных задач планирования может осуществляться с помощью различных методов.

1.Сметный метод. В его основе – затраты по экономическим элементам, рассчитанные в различных разделах плана предприятия. Так, материальные затраты берутся из плана материально-технического обеспечения, заработная плата – из плана по труду. Отчисления в бюджет рассчитываются в соответствии с, установленными законодательством, нормами. Амортизационные отчисления – исходя из норм амортизации и стоимости фондов.

Кроме того, составляются следующие сметы:

• смета налогов, отчислений и сборов;

• смета по цехам вспомогательного производства;

• сметы расходов на подготовку и освоение производства;

• смета общехозяйственных расходов;

• смета коммерческих расходов и др.

2. Калькуляционный метод базируется на разработке плановых калькуляций на единицу продукции всех видов и планируемого выпуска.

Комплексные калькуляционные статьи разделяются по экономическим элементам (материалы, заработная плата и др.), и однотипные элементы суммируются.

Разработка сметы затрат калькуляционным методом на производство осуществляется с помощью «Свода затрат на производство».

Смета затрат на производство может быть рассчитана укрупненным методом. В ее основе – снижение себестоимости по технико-экономическим факторам:

1) экономии материальных затрат;

2) роста производительности труда;

3) роста объема производства.

В основе расчетов – структура себестоимости по экономическим элементам в отчетном году и ожидаемое изменение затрат по отдельным статьям расходов в плановом периоде по сравнению с отчетным.

Снижение себестоимости за счет сокращения материальных затрат (С_м) определяется по формуле:

,

где I_м– индекс норм расхода материалов;

I_ц– индекс цен на материалы;

У_м– удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, %.

Снижение себестоимости за счет сокращения затрат на обслуживание и управление производством (С_у) определяется по формуле:

,

где I_упр– индекс расходов на управление;

I_оп– индекс объемов производства;

У_упр– удельный вес расходов по управлению и обслуживанию в себестоимости, %.

Снижение себестоимости за счет повышения производительности труда (С_пт) определяется по формуле:

,

где I_зп– индекс заработной платы;

I_пт– индекс производительности труда;

У_зп– удельный вес заработной платы в себестоимости продукции, %.

Для проверки правильности расчетов себестоимости и увязки сметы затрат по экономическим элементам со сметой затрат по калькуляционным статьям составляется свод затрат.

Свод затрат может составляться в полном или укрупненном варианте расчета, но в любом случае в основе – принцип шахматной ведомости.

Свод затрат на производство представляет собой матрицу, в которой по вертикали указываются калькуляционные стать затрат, а по горизонтали – элементы сметы затрат.

Свод затрат состоит из двух разделов. В первом по строкам приводятся затраты по статьям калькуляции на производство продукции. Одновременно в этом же разделе выделяются элементы затрат и сумма затрат вспомогательных производств. Во втором разделе затраты вспомогательных цехов распределяются по экономическим элементам.

Сумма затрат по обоим разделам должна быть равна общей сумме затрат на производство.

После составления «Свода затрат на производство» заполняется «Смета затрат на производство» на год.