3 Прогноз доходів і витрат та прогноз руху грошових коштів

Фінансовий план складають за чітко визначеною методикою. Він включає перелік документів, що повинні мати стандартну форму.

Першим таким документом фінансового плану є "Прогноз прибутків та збитків" або "Прогноз доходів і витрат". Він дозволить оцінити Ваше підприємство з точки зору прибутковості, визначити, які майбутні результати отримаєте в кінці кожного місяця господарювання - прибутки чи збитки, який шанс на виживання. Прогноз прибутків та збитків складається не тільки помісячне на 1-й рік, але на 2-й, 3-й, а можливо і на наступні роки діяльності.

У «Прогнозі доходів і витрат» відображаються обсяги реалізації товарів/послуг, виготовлених/наданих Вашою фірмою та дохід від інших видів діяльності або з інших джерел, що матимуть місце протягом кожного місяця, незважаючи на те, чи будуть ці гроші фактично отримані на протязі поточного місяця, коли реалізується продукція/послуги чи в майбутньому. Наприклад: ви продаєте товар/надаєте послугу в цьому місяці, а оплата відбудеться в наступному.

Аналогічно в такому прогнозі відображаються різноманітні виробничі витрати, яких підприємство зазнаватиме протягом цих періодів, незважаючи на те, що підприємство фактично їх в цьому місяці повинно понести чи понесе їх в майбутньому. Наприклад - комунальні послуги отримаємо в поточному місяці, а оплата за них відбуватиметься в наступному; роботу персонал виконує в цьому місяці, оплата праці за неї і виплата нарахованих податків на неї - в наступному; сировину отримали в кредит і використовуємо, а оплата за неї буде відбуватись в майбутньому.

«Прогноз доходів і витрат» може створити невірне враження про Ваше поточне фінансове становище. Наприклад, якщо підприємство може дозволити собі відстрочити розрахунки за реалізовані ним товари/послуги для своїх клієнтів, то воно отримає кошти (частково або в повному обсязі) пізніше. Щодо інших джерел доходу, то інколи також потрібен час, щоб вони "досягли" фірми. З цих причин прогноз доходів і витрат, як правило, спотворює фактичний місячний дохід, який отримує фірма.

Правдою є також те, що іноді бізнес повинен зробити певні авансові затрати, перш ніж він отримає відповідні товари/послуги. Часові рамки затрат відрізняються від часових рамок отримання товарів або послуг. Це також може призвести до неправильного розуміння фінансового становища фірми.

Підприємство може отримати право на кредит за певні товари/послуги. В такому випадку в прогнозі доходів і витрат обсяг планових затрат може перебільшити фактично понесені.

Перед складанням прогнозів необхідно подати текстову частину фінансового плану, в якій повинні бути наведені припущення, на підставі яких розраховуються показники. Необхідно пояснити з якою ймовірністю прогнозуються доходи і витрати, які припущення щодо цін та знижок і які можливі зміни в обсягах реалізації, як враховуються сезонні коливання тощо.

Прогноз доходів і витрат здійснюється в певній послідовності:

1. На основі прогнозу, розрахованого на базі проведених маркетингових досліджень, визначається загальний обсяг продажу товарів/послуг (обсяг реалізації) у вартісному вираженні. Ці обсяги бажано прогнозувати по асортименту і по кожному виду послуг, що надається. Крім цього показують інші можливі джерела валових доходів;

2. Розраховуються прямі та операційні витрати на виробництво та реалізацію продукції/послуг, що будуть понесені в даний період, незалежно від того, продукція продана чи знаходиться на складі;

3. Розраховується прибуток, з якого планується виплата відсотків за кредит (якщо такий взято), як різниця між загальним обсягом реалізації та загальною сумою виробничих затрат;

4. Визначають суму податків, яку необхідно сплатити у відповідності до законодавства;

5. Визначається чистий прибуток фірми, як різниця між валовим прибутком та сумою податків.

Зразок форми «Прогнозу доходів та витрат» наведено у Таблиці 8.3.

Таблиця 8.3 - - ПРОГНОЗ ДОХОДІВ І ВИТРАТ в 1-му році реалізації проекту

Наступним документом фінансового плану є «Прогноз руху грошових коштів» або «План грошових надходжень та виплат». Цей документ відображає суму готівкових надходжень, які Ваш бізнес буде отримувати щомісячно та необхідні фактичні витрати грошей, що будуть відбуватись на підприємстві. Цей прогноз використовують для ведення щомісячного обліку грошових потоків. План грошового потоку показує реальну кількість коштів, що буде на підприємстві на початок кожного наступного місяця. Всі доходи і витрати формуються фактично, тобто з врахуванням ПДВ.

Послідовність розробки «Плану грошових надходжень та виплат» наступна:

• визначають готівкові кошти, які будуть в розпорядженні фірми на початок місяця розрахункового періоду (для подальших місяців ця сума являтиме собою готівкові кошти на кінець попереднього місяця);

• розраховують загальну суму всіх запланованих грошових надходжень на фірму в поточному місяці;

• розраховують загальну суму всіх обов'язкових платежів фірми протягом поточного місяця;

• визначають чистий потік готівки за кожний місяць, як різницю між загальною сумою надходжень і загальною сумою всіх платежів (може бути плюсовий потік готівки або від'ємний);

• розраховують суму залишку готівкових коштів на кінець кожного місяця (до готівкових коштів на початок кожного місяця додають додатній потік готівки або відраховують від'ємний потік готівки за відповідний місяць);

• залишок грошових коштів на кінець даного місяця є сумою грошових коштів на початок наступного.

Форма "Плану грошових надходжень та виплат" для суб'єкта підприємницької діяльності (СПД) юридичної особи, що працює за загальною системою оподаткування може виглядати як у таблиці 8.4.

Таблиця 8.4 - ПЛАН ГРОШОВИХ НАДХОДЖЕНЬ І ВИПЛАТ в 1-му році реалізації проекту (форма для юридичної особи на загальній системі оподаткування)_