10.2. Основные параметры отклонений плановых и фактических величин

Отклонения плановых и фактических величин могут возникать по всем параметрам, определенным в бюджете:

1. Стоимостные параметры - затраты, доходы с оборота, маржинальная прибыль, поступления, выплаты, дебиторские и кредиторские задолженности, капитал и т.п.

2. Параметры организационной структуры – места возникновения затрат, продуктовые и региональные дивизионы, закупочные, производственные, сбытовые, проектные подразделения и т.п.

3. Временные параметры – дни, недели, месяцы, кварталы, годы.

Различают следующие виды отклонений:

1. Абсолютные отклонения: разница, получаемая путем вычитания одной величины из другой, является выражением сложившегося положения вещей между плановыми и фактическими параметрами.

2. Относительные отклонения – отклонения рассчитываются по отношению к другим величинам и выражаются в процентах.

3. Селективные отклонения – этот метод расчета отклонений предполагает сравнение контролируемых величин во временном разрезе: квартал, месяц и даже иногда день.

4. Кумулятивное отклонение – суммы, исчисленные нарастающим итогом (кумулятивные суммы), и их отклонения позволяют оценить степень достижения за прошедшие периоды (месяцы) и возможную разницу к концу планового периода (года).

5. Отклонения во временном разрезе. Для контроллинга типичным является сравнение план - факт.