3 Контроль діяльності центрів доходу

Центр доходу – центр відповідальності, керівник якого контролює доходи, але не може впливати на величину витрат, прибутку та інвестицій.

У якості прикладу центру доходу можна навести відділ продаж на виробничому підприємстві, відділи магазину, регіональні філії підприємства.

Важливо зазначити, що керівник центру доходу не в змозі контролювати витрати на виробництво продукції або закупівлю товарів, проте у переважній більшості випадків контролює витрати на утримання свого підрозділу.

Таким чином, у центрі доходу не йде мова про повну відсутність контролю витрат, а скоріше про відсутність прямого зв’язку між контрольованими витратами підрозділу та контрольованими доходами.

Для оцінки діяльності центру доходу необхідно порівняти фактичну суму доходу із бюджетною та виявити причини відхилень, що виникли.

Відхилення доходу може виникати внаслідок таких причин:

- відхилення за рахунок ціни

=х(8.1)

Відхилення за рахунок ціни є позитивним (сприятливим), якщо фактична ціна перевищує бюджетну, і навпаки, якщо фактична ціна менша за бюджетну, то відхилення є негативним (несприятливим).

- відхилення за рахунок обсягу реалізації

=х(8.2)

Відхилення за рахунок обсягу реалізації є позитивним (сприятливим), якщо фактичний обсяг реалізації перевищує бюджетний. Якщо ж фактичний обсяг реалізації менший за бюджетний, то відхилення є негативним (несприятливим).

Приклад.

Підприємство ВАТ “Марс” виготовляє і реалізує два види продукції. У табл. 8.1 наведено Звіт відділу збуту.

Таблиця 8.1 - Звіт з продаж відділу збуту ВАТ “Марс”

Обчислимо відхилення доходу за рахунок ціни за кожним видом продукції окремо:

виріб 1: (90-80)х45000=450000 (грн.). – позитивне відхилення;

виріб 2: (16-20)х11000= - 44000 (грн.) – негативне відхилення;

усього: 406000 - позитивне відхилення.

Відхилення доходу за рахунок обсягу реалізації:

виріб 1: (45000-50000)х80= - 400000 (грн.) – негативне відхилення;

виріб 2: (11000-10000)х20=20000 (грн.). – позитивне відхилення;

усього: - 380000 - негативне відхилення.

406000+(-380000)=26000 (грн.) – загальне позитивне відхилення доходу від реалізації за рахунок ціни та обсягу реалізації.