2. Порядок призначення ревiзii (перевiрки)

2.1. Керiвники органiв ДКРС повиннi взяти до уваги, що правовими пiдставами для звернення правоохоронних органiв до органiв ДКРС стосовно проведення ревiзiй та перевiрок є:

2.1.1. Для органiв прокуратури - частина третя статтi 20 Закону України „Про прокуратуру яка дає право прокурорам та їх заступникам «вимагати вiд керiвникiв та колегiальних органiв проведення перевiрок, ревiзiй дiяльностi пiдпорядкованих i пiдконтрольних пiдприємств, установ, органiзацiй та iнших структур незалежно вiд форм власностi, а також видiлення спецiалiстiв для проведення перевiрок, вiдомчих i позавiдомчих експертиз».

2.1.2. Для органiв Мiнiстерства внутрiшнiх справ:

частина друга пункту 24 статтi 11 Закону України „Про міліцію” що дає право керiвникам управлiнь та рай-, мiськвiддiлiв „вимагати вiд матерiально вiдповiдальних i службових осiб пiдприємств, установ i органiзацiй вiдомостi та пояснення по фактах порушення законодавства, проведення документальних i натуральних перевiрок, iнвентаризацій i ревiзiй виробничої та фiнансово-господарської діяльності”;

пiдпункт „В” пункту 2 статтi 12 Закону України „Про органiзацiйно-правовi основи боротьби з органiзованою злочиннiстю”, що дає право керівника спецiальних пiдроздiлiв по боротьбi з органiзованою злочиннiстю органiв внутрiшнiх справ до проведення перевiрок, ревiзiй та експертиз квалiфiкованих спецiалiстiв установ, органiзацiй контрольних i фiнансових органiв”;

пiдпункт 5 пункту 5 Положення про Державну службу боротьби з економiчною злочиннiстю, затвердженого постановою Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 05.07.93 №510, що .дає право керiвникам пiдроздiлiв Державної служби боротьби з економiчною злочиннiстю „вимагати обов’язкового проведения перевiрок, iнвентаризацiй та ревiзiй виробничої та фiнансової дiяльностi пiдприємств, установ i організацій”.

2.1.3. Для пiдроздiлiв податкової мiлiцiї органiв державної податкової служби в Українi - стаття 22 Закону України «Про державну податкову службу в Українi», що надає керiвникам пiдроздiлiв податкової мiлiцiї права, визначенi частиною другою пункту 24 статтi 11 Закону України „Про міліцію”.

2.1.4. Для органiв Служби безпеки — пiдпункт «в» пункту 2 статтi 12 Закону України «Про органiзацiйно-правовi основи боротьби з органiзованою злочиннiстю», що дає право керiвникам спецiальних пiдроздiлiв по боротьбi з органiзованою злочиннiстю Служби безпеки України «залучати до проведення перевiрок, ревiзiй та експертиз квалiфiкованих спецiалiстiв установ, організацій контрольних i фiнансових органiв.

2.1.5. Для слiдчого i прокурора в кримiнальних справах, що перебувають в їх провадженнi, - стаття 66 Кримiнально-процесуального кодексу України що дає їм право «викликати в порядку, встановленому цим Кодексом, будь-яких осiб як свiдкiв i як потерпiлих для допиту або як експертiв для дачi висновкiв; вимагати вiд пiдприємств, установ, органiзацiй, посадових осiб i громадян пред’явлення предметiв i документiв, якi можуть встановити необхiднi в справi фактичнi данi; вимагати проведення ревiзiй».

2.1.6. Для Координацiйного комiтету по боротьбi з корупцiєю i органiзованою злочиннiстю при Президентовi України - пiдпункт «в» пункту 1 статтi 18 Закону України «Про органiзацiйно-правовi основи боротьби з організованою злочиннiстю” та частина З статтi 4 Указу Президента України «Про заходи щодо вдосконалення дiяльностi Координацiйного комiтету по боротьбi з корупцiєю i органiзованою злочиннiстю” вiд 30.12.94 № 829/94 (iз змiнами i доповненнями), що дають, зокрема, право Координацiйному комiтетовi «доручати

вiдповiдним державним органам або створюваним Координацiйним комiтетом комiсiям проведення перевiрок додержання органами виконавчої влади, пiдприємствами, установами i органiзацiями усiх форм власностi вимог чинного законодавства, фiнансово-кредитної дисциплiни, сплати податкiв та внесення iнших платежiв до бюджету; в разi виявлення фактiв, що свiдчать про вчинення правопорушень, передавати матерiали до вiдповiдних органiв для вирiшення питання щодо вiдповiдальностi винних осiб».

2.1.7. Для iнших спецiальних органiв по боротьбi з органiзованою злочиннiстю — пiдпункт „в” пункту 1 статтi 18 Закону України «Про організаційно-правовi основи боротьби з органiзованою злочиннiстю», що зобов’язує органи ДКРС «проводити у межах своєї компетенцiї ревiзiї, перевiрки та iншi дiї щодо контролю за дотриманням законодавства України органiзацiями i громадянами за дорученнями цих органiв.

2.2. Звернення правоохоронного органу як щодо проведення ревiзiї (перевiрки), так i стосовно участi в проведеннi ревiзiї (перевiрки) має мiстити:

повну назву пiдприємства (установи, органiзацiї), його мiсцезнаходження (адресу, вказану в установчих документах або фактичну), данi про органiзацiйно-правову форму;

коротку суть фiнансових порушень;

конкретнi питания стосовно дотримання законодавства з фiнансових питань, на якi необхiдно дати вiдповiдь;

перiод, за який слiд перевiрити дiяльнiсть пiдприємства, установи чи органiзацiї з визначених питань.

Звернення правоохоронного органу, яке не вiдповiдає наведеним вище вимогам цього пункту, пiдлягає поверненню йому для уточнения.

Для прийнятгя керiвником органу ДКРС рiшення щодо проведення ревiзiї (перевiрки) доцiльно також, щоб звернення правоохоронного органу мiстило такi данi:

про одержання об’єктом контролю бюджетних коштiв, коштiв державних валютних фондiв, використання державного чи комунального майна або наявнiсть пiльг як коштiв, що одержанi з бюджету;

у яких матерiально вiдповiдальних осiб обов’язково потрiбно провести iнвентаризацiї та на яких пiдприємствах, в установах i органiзацiях — зустрiчнi перевiрки i з яких питань (з обов’язковим зазначенням мiсцезнаходження об’єктiв зустрiчних перевiрок);

про пiдроздiл правоохоронного органу, номер телефону i прiзвище його працiвника, з яким слiд пiдтримувати зв’язок для вирiшення питань, що потребують втручання правоохоронного органу.

У випадку перебування матерiально вiдповiдальної чи посадової особи, проти якої порушено кримiнальну справу, пiд арештом, а також при вилученнi бухгалтерських документiв iнiцiатором ревiзiї (перевiрки) про це зазначається у зверненнi правоохоронного органу.

2.3. Звернення правоохоронних органiв щодо проведення органами ДКРС ревiзiй (перевiрок) або видiлення посадових осiб для участi в проведеннi ревiзiй (перевiрок) розглядаються начальниками Головного контрольно-ревiзiйного управлiння України , контрольно-ревiзiйних управлiнь в Автономнiй Республiцi Крим, областях, мiстах Києвi i Севастополi (або їх заступниками, на яких цей обов’язок покладено вiдповiдними наказами) чи начальниками контрольно-ревiзiйних вiддiлiв у районах i мiстах; у результатi приймається одне з таких рiшень:

звернення правоохоронного органу прийнято до виконання, згiдно з ним органiзовується i проводиться позапланова ревiзiя (перевiрка);

звернення правоохоронного органу прийнято до виконання, згiдно з ним поза планово видiляються посадовi особи для участi в проведеннi ревiзiї (перевiрки);

звернення правоохоронного органу стосовно проведення ревiзiї (перевiрки) прийнято до виконання в плановому порядку;

у проведеннi ревiзiї (перевiрки) чи видiленнi посадових осiб для участi в проведеннi ревiзiї (перевiрки) вiдмовлено.

2.4. Позаплановi ревiзiї та перевiрки за зверненнями правоохоронних органiв проводяться при наявностi хоча б однiєї з таких обставин:

надання прокурором, слiдчим постанови на проведення ревiзiї (перевiрки) винесено в ходi розслiдування кримiнальної справи;

надання письмових вiдомостей (актiв вiдомчих перевiрок, протоколiв зборiв трудового колективу, заяв i скарг посадових осiб чи iнших працiвникiв суб’єкта господарювання, первинних бухгалтерських документiв тощо) про зловживання чи значнi фiнансовi порушення на пiдконтрольному органу ДКРС пiдприємствi, в установi, органiзацiї;

надання письмових вiдомостей про фiнансовi порушення на пiдконтрольному органу ДКРС пiдприємствi, в установi чи органiзацiї, за умов проведення їх реорганiзацiї (лiквiдацiї);

надання письмових вiдомостей про порушення чинного законодавства в ходi приватизацiї майна, що на час ревiзiї (перевiрки) перебуває у віданні пiдконтрольного органу ДКРС пiдприємства, установи, органiзацiї;

надання письмових вiдомостей про нецiльове використання позик та кредитiв, гарантованих бюджетом, термiн повернення яких об’єктом контролю порушено.

2.5. Звернення правоохоронних органiв щодо проведення органом ДКРС ревiзiй (перевiрок) на пiдприємствах, в установах, органiзацiях, якi не мiстять визначених пунктом 2.4 даної iнструкцiї пiдстав, приймаються до виконання у плановому порядку, про що в термiн не пiзнiше 10 робочих днiв з дня їх надходження в орган ДКРС письмово iнформується їх iнiцiатор. Ревiзiї (перевiрки) за такими письмовими зверненнями включаються в плани роботи органу ДКРС в порядку черговостi їх надходження та в залежностi вiд визначеної правоохоронними органами важливостi справи i виконуються у строки, узгодженi з останнiми.

2.6. Посадовi особи органiв ДКРС направляються за зверненнями правоохоронних органiв для участi в проведеннi ревiзiй (перевiрок), що проводяться iншими органами державного фiнансового контролю, при наявностi хоча б однiєї з таких обставин:

проведення органом державного фiнансового контролю, якому за чинним законодавством надано вiдповiднi повноваження, ревiзії за постановою прокурора, слiдчого на пiдприємствi, в установi, органiзацii незалежно вiд форми власностi;

наявнiсть вимоги правоохоронного органу про видiлення спецiалiстiв для участi в проведеннi ревiзiї (перевiрки) на пiдконтрольному органу ДКРС пiдприємствi, в установi, органiзацiї, що вже здiйснюється iншим державним органом, надiленим вiдповiдними повноваженнями.

2.7. Звернення правоохоронних органiв, що стосуються проведення ревiзiй (перевiрок) у межах повноважень i компетенцiї органiв ДКРС та оформленi вiдповiдно до вимог зазначеної Iнструкції, є обов’язковими для виконання в плановому чи позаплановому порядку.

2.8. На звернення правоохоронних органiв щодо проведення ревiзiї (перевiрки) на пiдприємствах, в установах чи органiзацiях, що не є пiдконтрольними органам ДКРС, при вiдсутностi постанов про порушення кримiнальних справ або за умов неодержання ними в ревiзiйному перiодi позик та кредитiв, гарантованих коштами бюджетiв, державних позабюджетних фондiв, а також на звернення з питань, що не належать до компетенцiї органiв ДКРС, iнiцiатору ревiзiї (перевiрки) в термiн не пiзнiше 10 робочих днiв дається обгрунтована вiдповiдь про неможливiсть проведення за даних обставин ревiзiй чи перевiрок на зазначених об’єктах органами ДКРС.

2.9. При призначеннi ревiзiї (перевiрки) керiвником контрольно-ревiзiйного органу визначається персональний склад ревiзорiв та призначається керiвник ревiзiйної групи, який складає програму ревiзії (перевiрки) вiдповiдно до компетенцiї органу ДКРС i питань, поставлених у зверненнi, та узгоджує її з правоохоронним органом, за iнiцiативою якого проводиться ревiзiя чи перевiрка (бажано, щоб керiвник правоохоронного пiдроздiлу проставив на програмi напис „Погоджено” дату, пiдпис, посаду i свое прiзвище). При потребi приймається спiльне з правоохоронним органом рiшення про залучення спецiалiстiв iнших контрольних органiв, фахiвцiв вiдповiдних галузей (товарознавцiв, технологiв, будiвельникiв, спецiалiстiв з питань цiноутворення тощо), про призначення спецiальних лабораторних аналiзiв.

У листi, яким орган ДКРС iнформує правоохоронний орган про прийняття його звернення до позапланового виконання, вказується керiвник ревізійної групи (ревiзор), його телефон та орiєнтовний термiн виконання.

2.10. Органи ДКРС не приймають до виконання звернення правоохоронних органiв щодо:

визначення доцiльностi нормативно-правових актiв органiв державної влади та мiсцевого самоврядування, якщо такi акти прийнято в межах повноважень останнiх;

визначення доцiльностi складення господарських договорiв; перевiрки стану розрахункiв мiж суб’єктами пiдприємницької дiяльностi,

спiрнi питання стосовно яких вирiшуються в претензiйно-позовному порядку (за винятком випадкiв, коли такi питання поставленi постановою ініціатора ревiзiї чи перевiрки);

проведення економiчних i iнших експертиз;

iнших питань, якi не входять до компетенцii органiв ДКРС.

2.11. Якщо суб’єкт пiдприємницької дiяльностi, на якому потрiбно провести ревiзiю (перевiрку), зареєстрований i розташований на приватнiй квартирi, то така ревiзiя (перевiрка) може проводитись у примiщеннi суб’єкта підприємницької дiяльностi лише в присутностi працiвникiв правоохоронного органу або в примiщеннi правоохоронного органу за належно вилученими iнiцiатором ревiзiї (перевiрки) первинними бухгалтерськими документами i регiстрами.

У разi проведення ревiзії (перевiрки) за вилученими правоохоронним органом оригiналами документiв, якщо за вказаною iнiцiатором ревiзiї (перевiрки) адресою об’єкт контролю вiдсутнiй, присутнiсть посадових осiб об’єкта контролю для давання пояснень та пiдписання акта ревiзії (перевiрки) забезпечує правоохоронний орган.

2.12. Ревiзiйнi дії за вилученими у пiдприємства, установи чи органiзацiї оригiналами документiв та пiдписання акта (промiжного акта) ревiзiї (перевiрки) проводяться у мiсцi, узгодженому з правоохоронним органом, що вилучив документи.