1. Загальнi положення

1.1. Органи державної контрольно-ревiзiйної служби в Українi (далi - ДКРС) взаємодiють з правоохоронними органами з питань здiйснення фiнансового контролю на засадах самостiйностi в ухваленнi рiшень, незалежностi в дiях, невтручання у сферу компетенцiї один одного.

Органи ДКРС проводять ревiзiї й перевiрки за зверненнями правоохоронних органiв вiдповiдно до статтi 14 Закону України „Про державну контрольно-ревiзiйну службу в Українi”.

За зверненнями правоохоронних органiв посадовi особи органiв ДКРС вiдповiдно до статтi 14 даного Закону можуть також брати участь у проведеннi ревiзiй (перевiрок) пiдприємств, установ i органiзацiй, що здiйснюються iншими органами державного фiнансового контролю.

Пiд зверненнями правоохоронних органiв у цiй iнструкцiї розумiються постанови слiдчих або прокурорiв, а також вимоги, доручення чи прохання керiвникiв органiв прокуратури, Мiнiстерства внутрiшнiх справ України , Служби безпеки України , пiдроздiлiв податкової мiлiцiї органiв державної податкової служби в Українi та Координацiйного комiтету по боротьбi з корупцiєю i органiзованою злочиннiстю при Президентовi України .

1.2. Органiзацiя контрольно-ревiзiйної роботи за зверненнями правоохоронних органiв здiйснюється на пiдставi Закону України „Про державну контрольно-ревiзiйну службу в Українi” Указу Президента України „Про деякi заходи з дерегулювання пiдприємницької діяльності” i цiєї Iнструкцiї.

При проведеннi ревiзiй (перевiрок), що здiйснюються за зверненнями правоохоронних органiв, працiвники органiв ДКРС керуються Конституцiєю України, законами України , актами Президента України , Верховної Ради України , Кабiнету Мiнiстрiв України , Iнструкцiєю про порядок проведення ревiзiй i перевiрок органами державної контрольно-ревiзiйної служби в Українi, затвердженої наказом ГоловКРУ України вiд 03.10.97 № 121 та зареєстрованої в Мiнiстерствi юстицiї України 24.10.97 за № 497/2301 (iз змiнами i доповненнями), iншими нормативно-правовими актами України .

1.3. За зверненнями органiв прокуратури, Мiнiстерства внутрiшнiх справ України, Служби безпеки України , податкової мiлiцiї органiв державної податкової служби в Українi, Координацiйного комiтету по боротьбi з корупцiєю i органiзованою злочиннiстю при Президентовi України органи ДКРС проводять ревiзiї (перевiрки) на пiдконтрольних пiдприємствах, в установах та органiзацiях усiх форм власностi, а також у суб’єктiв господарювання щодо використання позик та кредитiв, гарантованих коштами бюджетiв, або цільового використання коштiв державних позабюджетних фондiв.

Пiдконтрольними для органiв ДКРС є центральнi та мiсцевi органи виконавчої влади (крiм Адмiнiстрацiї Президента України , Верховної Ради України ,Кабiнету Мiнiстрiв України , Служби безпеки України ), iншi бюджетнi установи й органiзацiї, казеннi пiдприємства незалежно вiд джерел фiнансування, а також пiдприємства та органiзацiї, їх об’єднання незалежно вiд форми власностi, органiзацiйно-правових форм, відомчої належностi та пiдпорядкованостi, якi отримують (отримували в ревiзiйному перiодi) кошти з бюджетiв усiх рiвнiв чи державних цiльових фондiв, iншi державнi кошти (в тому числi державних валютних фондiв) та/або кошти, що залишаються у розпорядженнi суб’єктiв господарювання у зв’язку з наданими пiльгами за платежами до бюджетiв.

Ревiзiї (перевiрки) суб’єктiв пiдприємницької дiяльностi i органiзацiй, що не входять до складу пiдконтрольних органам ДКРС, щодо дотримання ними законодавства з фiнансових питань проводяться органами ДКРС за постановою прокурора, слiдчого про проведення ревiзiї чи перевiрки, винесеної в ходi розслiдування кримiнальної справи, а також за зверненням Координацiйного комітету по боротьбi з корупцiєю i органiзованою злочинністю при Президентовi України .

1.4. Ревiзiя (перевiрка) суб’єкта пiдприємницької дiялъностi, установи чи органiзацiї за зверненням правоохоронного органу i в порядку, визначеному цiєю Інструкцiєю, може проводитися в будь-який час незалежно вiд кiлькостi ранiше проведених на цьому суб’єктi ревiзiй i перевiрок, за винятком випадкiв, коли зазначенi у зверненнi правоохоронного органу питания за вказаний ревiзiйний перiод уже перевiренi за зверненням цього чи iншого правоохоронного органу. У виняткових випадках рiшення про проведення ревiзiї (перевiрки) з питань, що уже були перевiренi за зверненням правоохоронного органу, приймає керiвник вищого органу ДКРС.

1.5. Працiвник органу ДКРС, який здiйснює ревiзiю (перевiрку), виконує службове доручення й пiдпорядковується безпосередньо керiвнику органу ДКРС.

Ревiзор одноосiбно оцiнює фiнансово-господарськi операцiї на предмет нявностi в них невиконання фiнансово-правових норм i несе визначену законодавством вiдповiдальнiсть за якiсть i повноту виконання службового доручення.Керiвник ревiзiйної групи в ходi ревiзiї (перевiрки), крiм того, приймає ревiзiйнi матерiали вiд ревiзорiв i несе вiдповiдальнiсть за повноту виконання програми, правильнiсть посилань ревiзорiв на нормативно-правовi акти i достатнiсть обгрунтування та документування виявлених ними порушень.

Посадовим особам органiв ДКРС слiд мати на увазi, що нiхто з представникiв правоохоронних органiв не має права втручатися в роботу ревiзора (керiвника ревiзiйної групи): зобов’язувати його до здiйснення тих чи iнших контрольних заходiв, впливати на оцiнку ним результатiв ревiзiйних дiй, вимагати вiд нього надання iнформацiї про результати ревiзiї (перевiрки) у спосiб, що суперечить вимогам цiєi Iнструкцiї.