13. Налоги в сгрэ. Нал система и ее основные ф. Налоговая политика рб.

Одной из форм финансовых отношений, осуществляемых в виде платежей, взимаемых с юридических и физических лиц для формирования финансовых ресурсов государства, являются налоги. Совокупность налогов, формы и методы их формирования и начисления, а также налогового контроля образуют налоговую систему государства.

Манипулируя налогами, налоговыми ставками и льготами, государство воздействует на объем и структуру спроса, распределение и использование прибыли и тем самым влияет на эк-кую конъюнктуру, темпы экономического развития.

В системе налоговых отношений выделяют:

• субъект налога – лицо, которое обязано платить налоги;

• объект налога – доход или имущество, с которого начисляется налог (доходы, стоимость товара, операции с ценными бумагами, добавленная стоимость и др.);

• налоговая база – сумма, с которой взимаются налоги;

• ставка налога – величина налоговых начислений на единицу объекта налога.

Основные функции налоговой системы:

• Регулирующая – ;

• Фискальная функция служит интересам государственной казны;

• Перераспределительная функция обеспечивает перераспре деление национального дохода между сферами деятельности, слоями общества, территориями;

• Социальная функция - финансовые средства от налогоплательщиков через государственный бюджет перераспределяются малоимущим и нуждающимся гражданам;

• Стимулирующая функция позволяет государству поощрять или свертывать те или другие экономические процессы, воздействовать на темпы экономического роста.

Налоги в зависимости от взимающего органа подразделяются на республиканские и местные; по использованию – на общие и целевые.

По характеру взимания налоговых ставок выделяются прогрессивные, регрессивные и пропорциональные налоги, а также твердый налог.

В зависимости от характера взимания и способа уплаты налоги подразделяют на прямые и косвенные. К прямым налогам относятся уплачиваемые непосредственно из прибыли (дохода) или из заработной платы работающих. Косвенные налоги включаются в себестоимость продукции, их фактическими плательщиками являются покупатели. В налоговых поступлениях госбюджета РБ преобладают косвенные налоги.

Принципы налогообложения: принцип уплаты по возможностям (платежеспособности); точность в установлении налога; обязательность уплаты налога; принцип дешевизны уплаты налога; принцип ограничения бремени налога; защита от двойного налогообложения; простота для восприятия.

Направления совершенствования налоговой системы: 1) модернизация методов расчета и уплаты налогов; 2) пересмотр и сокращение налоговых льгот; 3) оптимизация соотношения республиканских и местных налогов; 4) унификация налогообложения РБ и РФ в рамках союзного государства.

Основными целями бюджетно-налоговой политики являются обеспечение финансовой и социальной стабильности, повышение уровня жизни населения. Реформирование налоговой системы будет направлено на снижение налоговой нагрузки на экономику и имеет следующие цели: повышение уровня справедливости налоговой системы, упрощение нал сист, обеспечение стабильности и предсказуемости налоговой системы.