Тема 8. Контроль над деятельностью акционерных обществ

1. Внутренний контроль за деятельностью АО

Учитывая, то акционерные общества играют особую роль в предпринимательской деятельности, и это, как правило, достаточно крупные компании. Кроме того, учитывая, что АО выпускают акции и иные ценные бумаги с целью привлечения средств для осуществления своей деятельности, то и контроль за их деятельностью установлен особый.

Контроль над деятельностью АО условно можно разделить на два вида внешний и внутренний. Внутренний контроль осуществляется участниками и /или доверенными лицами, или уполномоченными участниками, общим собранием акционеров и т.д. на это лицами. Контролем над обществом является возможность определять решения, принимаемые соответственно обществом или иным юридическим лицом.

На ежегодном общем собрании акционеров утверждается годовая финансовая отчетность общества; рассматривается вопрос об обращениях акционеров на действия общества и его должностных лиц и итогах их рассмотрения.

Контролем общества является и ежегодно проводимый обязательный внешний аудит годовой финансовой отчетности. Аудит общества может также проводиться по инициативе совета директоров, исполнительного органа за счет общества либо по требованию крупного акционера за его счет, при этом крупный акционер вправе самостоятельно определять аудиторскую организацию. В случае проведения аудита по требованию крупного акционера общество обязано предоставлять всю необходимую документацию (материалы), запрашиваемую аудиторской организацией. Если исполнительный орган общества уклоняется от проведения аудита общества, аудит может быть назначен решением суда по иску любого заинтересованного лица.

Согласно Постановления Правительства Республики Казахстан от 28

февраля 2001 года № 290 «О мерах по организации эффективного управления и контроля за деятельностью некоторых акционерных обществ и республиканских государственных предприятий» в целях повышения эффективности управления и контроля за деятельностью некоторых акционерных обществ и республиканских государственных предприятий со стороны государства Правительство Республики Казахстан установило государственным органам (далее - уполномоченные органы), осуществляющим права владения и пользования государственными пакетами акций некоторых акционерных обществ или являющимся органами государственного управления по отношению к некоторым республиканским государственным предприятиям (далее - РГП), обеспечить в установленном законодательством порядке внесение изменений и\или дополнений в уставы ряда организаций, обеспечивающих:

«1) утверждение советом директоров общества (органом государственного управления - для РГП):

• штата работников центрального аппарата организации;

• учетной политики организации;

2) заключение председателем совета директоров общества (органом государственного управления - для РГП) от имени организации:

• контракта с первым руководителем организации, предусматривающего прямую зависимость материального поощрения и ответственности первого руководителя организации от результатов деятельности и выполнения среднесрочного плана развития (плана финансово-хозяйственной деятельности) организации;

• договора на проведение ежегодного аудита с аудиторской организацией;

3) наличие в организации отдельного структурного подразделения внутреннего аудита, руководитель которого назначается по согласованию с председателем совета директоров общества (органом государственного управления - для РГП);

4) проведение ежегодного аудита организации в соответствии с законодательством Республики Казахстан и международными стандартами финансовой отчетности и аудита, не противоречащими законодательству Республики Казахстан, опубликованными на государственном и русском языках организацией, имеющей письменное разрешение на их официальную публикацию в Республике Казахстан от Комитета по международной аудиторской практике при Международной федерации бухгалтеров по итогам финансового года аудиторскими организациями, соответствующими квалификационным требованиям по проведению обязательного аудита, утвержденным уполномоченным государственным органом;

5) своевременную публикацию годовой (заверенной аудиторской организацией) и квартальной финансовой отчетности по формам, утвержденным Министерством финансов Республики Казахстан, в казахстанских средствах массовой информации, тираж которых превышает 30 тысяч экземпляров;

6) согласование с уполномоченным органом зарубежных командировок руководителей организации;

7) предоставление председателем совета директоров общества (органом государственного управления - для РГП) в Комитет государственного имущества и приватизации Министерства финансов Республики Казахстан информации о финансово-хозяйственной деятельности организации по формам, утвержденным Министерством финансов Республики Казахстан, отдельно в разрезе организации, ее дочерних, зависимых организаций и организаций, осуществляющих совместную деятельность для учета доли своего участия и отражения в финансовой отчетности участников активов, обязательств, дохода и расхода от этой деятельности, независимо от ее организационно-правовых форм (далее - совместно-контролируемые организации), а также консолидированной с нарастающим итогом в срок:

. по итогам 1 квартала, полугодия и за 9 месяцев - не позднее 1 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом;

. годовую - не позднее 1 числа четвертого месяца, следующего за отчетным периодом;

8) осуществление полугодовых отчетов первого руководителя организации перед советом директоров общества (органом государственного управления - для РГП) об управлении дочерними, зависимыми и совместно-контролируемыми организациями, а также о влиянии результатов финансово-хозяйственной деятельности дочерних, зависимых и совместно-контролируемых организаций на показатели деятельности основной организации;

9) осуществление ежегодного отчета первого руководителя организации перед советом директоров общества (органом государственного управления - для РГП) о реализации среднесрочного плана развития организации».

Органом управления АО является совет директоров, который, в свою очередь контролирует исполнительный орган - коллегиальный орган или лицо, единолично осуществляющее функции исполнительного органа, название которого определяется уставом общества.

Совет директоров осуществляет общее руководство деятельностью общества, за исключением решения вопросов, отнесенных настоящим Законом и уставом общества к исключительной компетенции общего собрания акционеров, и:

• предварительно утверждает годовую финансовую отчетность общества;

• определяет количественный состав, срок полномочий исполнительного органа, избрание его руководителя и членов (лица, единолично осуществляющего функции исполнительного органа), а также досрочное прекращение их полномочий;

• определяет размеры должностных окладов и условий оплаты труда и премирования руководителя и членов исполнительного органа (лица, единолично осуществляющего функции исполнительного органа);

• определяет количественный состав, срок полномочий службы внутреннего аудита, назначение его руководителя и членов, а также досрочное прекращение их полномочий, определяет порядок работы службы внутреннего аудита, размер и условия оплаты труда и премирования работников службы внутреннего аудита;

• назначает, определяет срок полномочий корпоративного секретаря, досрочное прекращение его полномочий, а также определяет размер должностного оклада и условий вознаграждения корпоративного секретаря;

• определяет размер оплаты услуг аудиторской организации, а также оценщика по оценке рыночной стоимости имущества, переданного в оплату акций общества либо являющегося предметом крупной сделки;

• утверждает документы, регулирующие внутреннюю деятельность общества (за исключением документов, принимаемых исполнительным органом в целях организации деятельности общества), в том числе внутреннего документа, устанавливающего условия и порядок проведения аукционов и подписки ценных бумаг общества;

• принимает решения о создании и закрытии филиалов и представительств общества и утверждение положений о них;

Следовательно, совет директоров контролирует приведенные выше вопросы, а также контролирует крупные сделки АО и все, что связано с ценными бумагами АО.

Для осуществления контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества может быть образована служба внутреннего аудита (Статья 61 Закона)

Служба внутреннего аудита непосредственно подчиняется совету директоров и отчитывается перед ним о своей работе.

Кроме того, все должностные лица общества контролируют раскрытие и предоставление информации о деятельности общества в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан.

2. Внешний контроль

Внешний контроль осуществляется за АО осуществляется, прежде всего, в соответствии с Законом Республики Казахстан от 4 июля 2003 года № 474-II «О государственном регулировании и надзоре финансового рынка и финансовых организаций», который регулирует общественные отношения, связанные с осуществлением государственного регулирования и надзора финансового рынка и финансовых организаций.

Целями государственного регулирования и надзора финансового рынка и финансовых организаций являются:

1) обеспечение финансовой стабильности финансового рынка и финансовых организаций и поддержание доверия к финансовой системе в целом;

2) обеспечение надлежащего уровня защиты интересов потребителей финансовых услуг;

3) создание равноправных условий для деятельности финансовых организаций, направленных на поддержание добросовестной конкуренции на финансовом рынке.

Принципами государственного регулирования и надзора финансового рынка и финансовых организаций являются:

1) эффективное использование ресурсов и инструментов регулирования;

2) прозрачность деятельности финансовых организаций и финансового надзора;

3) стимулирование управления финансовых организаций, основанного на оценке рисков;

4) комплексность мер по обеспечению защиты интересов потребителей финансовых услуг путем поддержки развития новых финансовых инструментов и услуг, а также внедрения современных технологий на финансовом рынке;

5) ответственность органов финансовой организации.

Задачами государственного регулирования и надзора финансового рынка и финансовых организаций являются:

1) установление стандартов деятельности финансовых организаций, создание стимулов для улучшения корпоративного управления финансовых организаций;

2) мониторинг финансового рынка и финансовых организаций в целях сохранения устойчивости финансовой системы;

3) сосредоточение ресурсов надзора на областях финансового рынка, наиболее подверженных рискам, с целью поддержания финансовой стабильности;

4) стимулирование внедрения современных технологий, обеспечение полноты и доступности информации для потребителей о деятельности финансовых организаций и оказываемых ими финансовых услугах.

Законодательство Республики Казахстан о государственном регулировании и надзоре финансового рынка и финансовых организаций основывается на Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего Закона и иных нормативных правовых актов Республики Казахстан. Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены настоящим Законом, то применяются правила международного договора.

Для обеспечения финансовой устойчивости финансовых организаций и защиты интересов потребителей финансовых услуг уполномоченным органом вводятся пруденциальные нормативы -экономические ограничения. В случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан, уполномоченный орган вправе устанавливать пруденциальные нормативы и иные обязательные к соблюдению нормы и лимиты на консолидированной основе.

Уполномоченным органом в настоящее время является Агентство Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций (далее - Агентство), которое непосредственно подчинено и подотчетно Президенту Республики Казахстан и действует на основании Положения о нем, утверждаемого Президентом Республики Казахстан.

Задачами Агентства являются:

1) реализация мер по недопущению нарушений прав и законных интересов потребителей финансовых услуг;

2) создание равных условий для функционирования соответствующих видов финансовых организаций на принципах добросовестной конкуренции;

3) повышение уровня стандартов и методов регулирования и надзора за деятельностью финансовых организаций, использование мер по обеспечению своевременного и полного выполнения ими принятых обязательств;

4) обеспечение реализации иных задач, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.

Уполномоченный орган проводит плановые и внеплановые проверки деятельности организаций комплексно либо выборочно по отдельным вопросам деятельности организации.

Плановая проверка осуществляется в соответствии с планом проверок уполномоченного органа не чаще одного раза в год.

Внеплановая проверка осуществляется в связи с обращениями физических, юридических лиц и государственных органов, а также в случае выявления уполномоченным органом в рамках выполнения контрольных и надзорных функций нарушений требований законодательства Республики Казахстан.

Как видно, из вышесказанного, что деятельность АО в Казахстане достаточно контролируема, как извне, так и внутри.

Вопросы для обсуждения:

1. Какие виды контроля над деятельностью АО вы знаете? В чем

заключается основное содержание каждого вида контроля?

2. Кто может осуществлять внутренний контроль в АО?

3. Каковы контрольные функции акционеров?

4. Каковы особенности контроля над АО с государственным участием?

5. Как совет директоров контролирует работу АО?

6. Кто и как осуществляет внешний контроль над АО?

7. Каковы задачи государственного контроля над АО?

8. Каковы задачи Агентства Республики Казахстан по регулированию и

надзору финансового рынка и финансовых организаций?

9. Что такое плановые и неплановые проверки деятельности организаций? Какие виды неплановых проверок могут быть?

10. Какие меры воздействия и санкции может применить уполномоченный орган в случае обнаружения нарушений?

11. Какую информацию обязан раскрывать эмитент?

12. Что является основанием для проверки Агентством?

13. По каким вопросам Агентство вправе проводить проверки?

Cписок использованной литературы:

1. Корпоративное управление: казахстанский контекст.- электронное учебное пособие под ред. С. Филина., Иссык Т., Копытин А.,Косолапов Г. , Кокбасарова Г, Марусич И., Саматдин А., Шалгимбаева С, Филин С.-Алматы,2009