Огляд ключових понять

Проектована фінансова звітність містить баланс, проекто­ваний звіт про фінансові результати, проектований звіт про рух грошових коштів. Крім того, при прогнозування діяль­ності складаються прогнозні виробничі програми, кошториси витрат, програми збуту.

Процес підготовки проектованих фінансових звітів здій­снюється у декілька етапів: прогнозування показника доходу від реалізації; підготовка проектованого звіту про фінансові результати; складання проектованого балансу; аналіз показни­ків проектованої фінансової звітності.

При складанні проекту звіту про фінансові результати най­поширенішим є метод відсотку від продажу - метод прогнозу­вання, який ґрунтується на припущенні про стійке співвідно­шення різних статей звітності до обсягу реалізації продукції.

Різниця між активом і пасивом у покатованому балансі на­зивається додатково необхідні фонди. Цей показник відобра­жає потребу у додатковому фінансуванні, якщо пасив переви­щує актив. Статті, які використовуються для балансування на­зиваються регуляторними.

До основних методів прогнозування фінансової звітності належать:

• методи екстраполяції - які спираються на статистично обґрунтовані тенденції зміни тих чи інших кількісних характе­ ристик об'єкта;

383

Розділ 4. Стратегічний аналіз

• методи моделювання - основані на побудові прогнозних моделей;

• методи експертних оцінок - належать до неформалізова-них методів і застосовуються у тих випадках, коли неможливо врахувати вплив багатьох факторів через значну складність об'єктів прогнозування.

Також існують й інші ознаки класифікації методів - за ба­зисом прогнозу; за способом представлення прогнозованих показників; за наявністю циклів.

Для складання прогнозної фінансової звітності всі статі до­цільно розподілити на автоматично утворені статті - утво­рюються внаслідок здійснення запланованої діяльності і змі­нюються пропорційно обсягу продажу, і регульовані статті -утворюються незалежно від обсягу продажу.

При проведенні аналізу проектованих фінансових звітів, зокрема, балансу, використовується показник оборотності для визначення прогнозної суми окремих статей. Цей метод є про­стим, але не дуже точним.

Аналіз прогнозної фінансової звітності здійснюється від­повідно до методики коефіцієнтного аналізу фінансового ста­ну для визначення ступеня зміни показників у прогнозному періоді.