29. Виды налогообложения юридических лиц

Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с юридических и физических лиц и поступающие в бюджеты различных уровней. Существование налогов экономически оправдано постольку, поскольку оправдано существование государства. Налоги - это экономическая база содержания государственного аппарата, армии, непроизводственной сферы.

Применяется 3 системы налогообложения:

1. обычная сист.налогооблож.(ОСНО), в которую входят такие налоги, как:

*НДС (18%); *нал.на PR(20%); * налог на имущество(2,2% от ст-ти имущ.в год. В состав имущ.вкл.только ОС по остат.ст-ти. Если ОС арендуются, то они находятся за балансом и не включаются в стоимость имущ.); * транспортный налог- платится с того, на кого зарегистрировано ТС(даже при взятии ПС в лизинг или аренду необх.их зарегистрир.). Ставка налога устанавливается в руб. на 1л.с.в год и дифференциир.в зависимости от мощности двигателя(территориально). Региональные власти имеют право повысить или снизить ставку в 10 раз); * земельный налог(если земля в собственности), *платежи во внебюджет.фонды(ВБФ: ПФ РФ- 22%(на 2014=26%), мед страх- 5,1%, соц страх – 2,9%; - отчисления в фонд соц страхования на мероприятия по предотвращению травматизма и страховые выплаты по травматизму (для АТП 0,7% грузовые, автобусные 0,8%, такси 0.9% от ФОТ).

2) упрощенная сист.налогообл.(УСНО) – право выбора за предприятием. Установлено ограничение по доходу. С 1 по 30нояб. – период подачи заявления в налоговую. С 1янв.2010г. по 31дек.2013г. базовый доход за 9 мес. установлен в размере 45млн.руб.(если в течение 9мес.доходы предпр.не превысят 45млн., предпр.имеет право перейти на упрощенку). Не в праве применять УСНО: организации, имеющие филиалы или представительства; банки; страховщики; негос.ПФы; ломбарды; инвест.фонды; организации,занимающ.выпуском подакцизных товаров; организации, являющиеся участниками соглашения о разделе продукции; организации, в котор.доля участия юр.лиц составляет более 25% от общ.сум.УК; организ. И индивид предпр., сред.числ-ть работников котор. за налог.период превышает 100 чел; организации, у котор. остат.ст-ть ОС и НМА превышает 100млн.руб.;бюджетные и иностран.организации.

Условия перехода:

- доход ≤45 млн.руб за 9 мес

- численность ≤100 чел

- ст-ть амортиз-го им-ва ≤100млн руб

- доля юр лиц в УК ≤ 25%

Особенности: НДС отсутствует. ПРупрощен=Дбр/н – Збр/н. Вместо налога на PR: а) налог на Д=6% от Д – ПФ (не ≤50% от 6%Д); б) нал. На Прупрощен.=15%*ПРупрощен, если ПР<0, то платим 1% от Д. Налог на имущество отсутствует. Земельный налог отсутствует. Аморт. ускоренная: *Если Тпи ОС <3 лет, то ст-ть имущ.спис.в раз-ре 100% в теч перв года экспл.; *Если 3÷15 лет – в теч. 1-го года спис. 50% от первоначал.ст-ти, во втор - 30%, в 3й – 20%; *Если >15 лет, то в теч 10 лет равномерными долями. ВБФ – с 1янв.2012г.-1янв.2014г.(ФЗ№27 с учетом изменений,внесен. ФЗ№167) транспорт отнесен ко льгот.категории->трансп.орг.,оказ.трансп.услуги и работ.по УСНО освобожд. от ФОМС,ФСС, отчисл.в ПФ=20%(в 2014г.=34%).

3)Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) - Все как при обыч.сист.налогооблож., но нет нал.на имущ. НДС не начисляется. По Федерал.законодат.транспорт попадает под этот дох.,но в Москве не введен, по области- обязаны перейти. Введение ЕНВД осущ.территориал.властями при усл,что предпр.по Фед.законодат.занимается соответ.видом деят-ти. Особенности:огранич.по кол-ву авт.-не >20трансп.ср-в.Особенности: ВД(вменен.дох.) – устанавл. В руб. на физ.ед.в завис.от вида деят-ти. Груз.перевоз.->ЕНВД=6000р.в мес.на 1списоч.автомобиль(базовый дох.БД) ВД=БД*Nмес.*Асс*К1*К2

К1 – коэф.дефлятор(учит.инфляц.).Ежегод.утвержд.и публик.на след.год. на 2012г. К1=1,4942

К2 – учит.вид деят-ти. Устанавл.территориал.властями. К2=от 0,005до 1(в осн.1)

Пассажир.перевоз.->БД=1500р.в мес.на 1 посад.место;

ВД=1500*Nмес.*Асс*qноминал.вместимость*К1*К2

ЕНВД=15%ВД-отчисл.во внебюд.фонды(но не более 50% от 15%ВД)

Рассмотрим налоги, уплачиваемые юридическими лицами. 

1.Акциз — косвенный федеральный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак,вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы

2. Нало́г на при́быль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок. Взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным (режепрогрессивным) ставкам.

3. Транспортный налог — налог, взимаемый с владельцев зарегистрированныхтранспортных средств. Транспортный налог относится к региональным налогам. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые льготы устанавливают органы исполнительной власти субъектов РФ. ТН=НБ*НС(Крег/12).

4. НДС: сущность, налогоплательщики, объекты налогообложения.

Добавленная стоимость – это разница между стоимостью реализованных товаров (работ или услуг) и стоимостью материальных затрат, включенных в себестоимость.

Добавленная стоимость – это сумма ФОТ, амортизации на основные средства и прибыли.

Нормативное регулирование регламентируется 21 гл. НК РФ.