logo search
GOS_1-50 окончательные шпоры

28. Налоговая система рф. Виды налогов.

Налоговая система – сов-ть налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных Налоговым кодексом.

Принципы построения налоговой системы в РФ определены Конституцией и Налоговым кодексом. В России действует трехуровневая налоговая система, состоящая из федеральных, рег-ных и местных налогов.

Принципы налоговой системы РФ:

  1. Принцип справедливости налогообложения. Налоги должны устанавливаться с  учетом фактической способности налогоплательщика к их уплате.

  2. Принцип всеобщности и равенства налогообложения: каждое лицо несет равные обязанности перед обществом. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из  социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

  3. Принцип экономической обоснованности налогообложения: налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и  сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

  4. Принцип единства экономического пространства РФ: не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории России товаров (работ, услуг).

  5. Принцип определенности налоговой обязанности: при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он  должен платить.

  Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата к-ого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов гос-ными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Участники налоговых отношений:

Прямыми налогами облагаются непосредственно физ. и юр. лица, а также их доходы. Сумма прямого налога вносится непосредственно налогоплательщиком в казну. К ним можно отнести, например, подоходный налог на физ. лиц, налог на прибыль, на имущество.

Косвенными налогами облагаются ресурсы, виды деят-ти, Т и У. Косвенные налоги взимаются путем их включения в цены Т и У. Их косвенный х-р прояв-ся в том, что они уплачиваются не всеми гражданами и орг-ми, а лишь теми, кто покупает облагаемые налогом Т и У. В настоящее время сущ-т три основных разновидности косвенных налогов: акцизы, фискальные монопольные налоги и таможенные пошлины. Наиболее важными из них являются акцизы - надбавку к цене Т и У преимущественно массового потребления (купив бутылку пива или пачку сигарет, вы тем самым уплатили косвенный налог, поскольку величина акциза заложена в цену товара). Таможенные пошлины - налоги, взимаемые с Т, импортируемых, экспортируемых и идущих через страну транзитом.

Виды налогов и сборов в России

  1. Федеральные налоги и сборы - налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на всей территории России. Федеральные налоги составляют основную долю всех налоговых поступлений в бюджеты разных уровней: НДС = 18%; акцизы – на спиртосодержащие, табачные изделия, автомобили, бензин; налог на прибыль орг-й = 20%; налог на доходы физических лиц = 13%; налог на добычу полезных ископаемых; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; водный налог; гос.пошлина – за судебные дела, регистрацию брака, получение гражданства, гос. регистрацию собственности

  2. Региональные - обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов России (налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес (азартные игры); транспортный налог).

  3. Местные налоги - обязательны к уплате на  территориях соответствующих муниципальных образований (земельный налог; налог на имущество физ.лиц).

Специальные налоговые режимы

Налоговым кодексом также устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать не перечисленные выше федеральные налоги. Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

К специальным налоговым режимам относятся:

  1. единый сельскохозяйственный налог = 6% (замена уплаты налога на прибыль орг-ий, НДСи налога на имущество организаций).

  2. упрощенная система налогообложения (УСН) (предусматривает замену единым налогом уплаты уплату следующих налогов: налога на прибыль орг-й; НДС; налога на имущество орг-й);

  3. единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД = 15% при исчислении и уплате его налогоплательщики руководствуются не реальным размером своего дохода, а размером вмененного);

  4. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (Налогоплательщиком является инвестор, осущ-щее вложение собственных заёмных или привлечённых средств в поиск, разведку и добычу минерального сырья и являющееся пользователем недр на условиях соглашения о разделе продукций).