Роль пдв в наповненні державного бюджету україни

Податок на додану вартість має високу ефективність із фіскальної точки зору. Широка база оподаткування, яка включає не тільки товари, але й роботи і послуги, забезпечує надійність та стабільність бюджетних надходжень від цього податку. Недоліком ПДВ є значний його вплив на загальний рівень цін та регресивність.

Між вченими спостерігаються різні думки щодо існування як ПДВ взагалі, так і до самих його ставок. В. Парнюк стверджує, що необхідно підвищувати стандартну ставку ПДВ, враховуючи досвід промислово розвинених країн до рівня 24% (як у Норвегії), що призведе до посилення мотивації до експорту та утворить додаткові бар'єри для імпорту, що сприятиме розвитку вітчизняного виробництва [1, с.15]. Рівнятись до промислово розвинених країн і переймати досвід застосування ПДВ, не враховуючи особливостей розвитку не лише податкової системи, а й економіки в цілому, неможливо. У Норвегії ставка ПДВ 24%, у Польщі - 22%, а в Україні лише 20% - потрібно збільшувати? А в Японії - 5%, Канаді - 7%. Чому ж не можемо перейти до нижчого рівня ставки ПДВ? А може краще перейняти досвід Іспанії, де розмір ПДВ встановлений - 4 та 7%, а стандартна ставка - 16%. Отже, майбутнє податкової системи України значною мірою залежить від податку на додану вартість (табл. 1).

Таблиця 1. Динаміка доходів Державного бюджету України за 2004-2009 роки

Дані табл. 1 свідчать про неможливість відмови від застосування ПДВ у податковій сфері України та про необхідність вирішення існуючих проблем у сфері стягнення ПДВ задля, в першу чергу, виконання податком фіскальної функції та забезпечення помірного рівня податкового тиску. Оскільки, керівники нашої країни передбачають, в першу чергу, використовуючи ПДВ, мати стабільні значні надходження до бюджету, завдяки «легкості» в адмініструванні.

З огляду на негативний вплив світової фінансово-економічної кризи на обсяги зовнішньої торгівлі України, відбувається переорієнтація економіки на внутрішній ринок, що відповідним чином відображається на структурі наповнення бюджету. Доходи від ПДВ із вироблених на території України товарів за січень–липень 2009 року становили 26128,1 млн. грн., і повністю надійшли до загального фонду. Обсяг бюджетного відшкодування податку на додану вартість грошовими коштами у січні–липні 2009 року дорівнював 18903,4 млн. грн., що становить 100,5 відсотка плану за звітний період та 51,8 відсотка плану на рік.

В Україні донедавна діяло (а подекуди і досі діють) надто багато звільнень з бази, що оподатковується за 20%-вою ставкою. Так, наприклад, у 2003 р. 14% зареєстрованих підприємств були фактично звільнені від сплати ПДВ, внаслідок цього 27% потенційних надходжень від ПДВ було втрачено. Деякі звільнення, наприклад щодо освітніх та медичних послуг, цілком звичайні для багатьох країн, але обгрунтованість переважної більшості інших викликає сумнів, зменшуючи бюджетні надходження.

Вразі переходу фізичними особами – суб’єктами підприємницької діяльності на «спрощену» систему оподаткування потрібно зобов’язувати останніх сплачувати податок з доходу (15%), а не встановлюваний місцевими адміністраціями збір у розмірі 100-200 грн.

Зменшення ставки ПДВ не є доцільним, бо сьогодні він є найкращим з українських податків, головним наповнювачем бюджету. Частка ПДВ у всіх доходах щороку істот­но зростає (таблиця 1). В Доповіді про хід виконання Державного бюджету України в 2009 році сказано, що на початку 2009 р. сума надходжень ПДВ до бюджету склала 131,7 млрд. грн. ( на 36 млрд. грн., або на 37,6 % більше суми надходжень за відповідний період минулого року), а план загального фонду в 2009 р. за 7 місяців перевиконаний на 3,1 відсотка, або на 786,7 млн. гривень.

Таким чи­ном, можна зробити висновок, що майбутнє української податкової системи значною мірою залежить від ПДВ, а будь-які спроби послабити цей податок можуть спричинити катастрофу.