4.7. Налоги, их сущность и виды

Налоги выражают обязанность физических и юридических лиц участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Налоги — это обязательные платежи, взимаемые государством с граждан и юридических лиц на основе специального законодательства.

Различают твердые ставки налогов (устанавливаются в абсолютной сумме на обложения, например, на тонну нефти), пропорциональные (устанавливаются в процентном отношении к объекту налога), прогрессивные (ставка растет вместе с ростом доходов), регрессивные (ставка налога снижается по мере роста доходов).

По способу платежа различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги платят субъекты налогов прямо пропорционально платежеспособности и непосредственно с дохода (подоходный налог, налог на операции с ценными бумагами, налог на землю и др.). Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене и являются налогами на потребителей (акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, монопольный налог).

Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами. К ним относится налог на прибыль предприятий и организаций, налог на добавленную стоимость и др. К региональным налогам относится налог га имущество предприятий, налог на добычу природных ресурсов.

На практике известно, что при высокой ставке подоходного налога (выше 50%) резко снижается деловая активность фирм и населения, что было доказано эмпирическим путем А. Лаффером.

Графически «эффект Лаффера»— это кривая, которая показывает зависимость поступаемых в бюджет сумм налогов (Т) от ставок подоходного налога (γ):