Для организации торговли и общественного питания

Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении услуг по передаче во временное владение и (или) пользование (пп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ):

- торговых мест в объектах стационарной торговой сети, которые не имеют торговых залов;

- объектов нестационарной торговой сети;

- объектов общепита без залов обслуживания посетителей <1>.

--------------------------------

<1> В настоящей главе для удобства изложения мы будем называть все перечисленные объекты обобщенно - "торговые места, объекты торговли и общепита".

Отметим, что передача во временное владение и (или) пользование торговых мест, объектов торговли и общепита - это, как правило, сдача их в аренду или субаренду (ст. 606 ГК РФ).

Уплачивать единый налог нужно в том случае, если на вашей территории в установленном порядке введена система ЕНВД по этому виду деятельности. Поэтому прежде всего вам необходимо узнать, есть ли решение местного представительного органа о введении ЕНВД. Именно таким правовым актом услуги по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, объектов торговли и общепита могут быть переведены на ЕНВД в вашей местности.

Например, на территории г. Реутова Московской области введен режим ЕНВД. При этом услуги по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, объектов торговли и общепита включены в перечень облагаемых ЕНВД видов деятельности (пп. 13 п. 2 Решения Реутовского городского Совета депутатов Московской области от 26.11.2008 N 98/2008-НА).

В случаях, когда торговые места, объекты торговли и общепита находятся не по месту вашего нахождения (месту жительства - для индивидуальных предпринимателей), а на территории другого муниципального образования или региона, вам нужно ознакомиться с решением местного представительного органа о введении ЕНВД на этой территории. Ведь уплачивать налог и встать на учет в качестве плательщика ЕНВД надо там, где находится у вас соответствующий объект (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Примечание

Подробнее о порядке постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД читайте в разд. 2.3 "Постановка на учет (регистрация) в налоговых органах в качестве плательщиков ЕНВД".

Итак, если в отношении услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, объектов торговли и общепита на вашей территории введена система ЕНВД, нужно:

- убедиться в том, что услуги, которые вы оказываете или планируете оказывать, относятся к этому виду "вмененной" деятельности;

- соблюдать общие ограничения на применение ЕНВД (п. п. 2.1, 2.2 ст. 346.26 НК РФ);

- рассчитывать налог по итогам каждого квартала и представлять отчетность (налоговую декларацию).

Примечание

Об ограничениях при применении режима ЕНВД и при переходе на него см. разд. 2.2 "Ограничения по применению ЕНВД (лимит среднесписочной численности работников, размер доли участника, применение патентной УСН и др.)".

Далее мы рассмотрим, что понимается под сдачей в аренду (субаренду) торговых мест, объектов торговли и общепита. Также расскажем, как правильно рассчитать ЕНВД по таким услугам.

Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:

разд. 16.1. Какая деятельность относится к услугам по сдаче в аренду (субаренду) торговых мест >>>

разд. 16.2. Какая деятельность относится к услугам по сдаче в аренду (субаренду) объектов нестационарной торговой сети (палатки, ларька, киоска и др.) >>>

разд. 16.3. Какая деятельность относится к услугам по передаче в аренду (субаренду) объектов общепита без залов обслуживания посетителей >>>

разд. 16.4. Расчет и уплата ЕНВД при сдаче в аренду (субаренду) торговых мест, объектов нестационарной торговли и объектов общепита площадью 5 кв. м и менее >>>

разд. 16.5. Расчет и уплата ЕНВД при сдаче в аренду (субаренду) торговых мест, объектов нестационарной торговли и объектов общепита площадью более 5 кв. м >>>

разд. 16.6. Применение ЕНВД по отдельным видам деятельности (услуг), связанным с передачей помещений, торговых мест и других площадей для организации торговли и общественного питания >>>

СИТУАЦИЯ: Переводится ли на ЕНВД деятельность по сдаче в субаренду торговых мест, объектов торговли и общепита?

Деятельность, которая облагается ЕНВД на основании пп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, предполагает передачу торговых мест, объектов торговли и общепита во временное владение и (или) пользование. Такое условие характерно для договора аренды (ст. 606 НК РФ).

Вместе с тем правила о договоре аренды распространяются и на договор субаренды (п. 2 ст. 615 ГК РФ). Последний, в частности, предусматривает передачу арендатором имущества во временное владение и (или) пользование другой стороне - субарендатору. Причем субаренда возможна только с согласия арендодателя (п. 2 ст. 615 ГК РФ). Поэтому субарендатор вправе использовать имущество только на тех условиях, с которыми согласился арендодатель.

Таким образом, сдача торговых мест, объектов торговли и общепита в субаренду может переводиться на ЕНВД.

Подтверждают данный вывод в отношении торговых мест Письма Минфина России от 28.08.2008 N 03-11-04/3/405, от 18.07.2008 N 03-11-04/3/332, от 08.04.2008 N 03-11-04/3/179.