Индивидуальные предприниматели)

Обязательным признаком бытовых услуг, облагаемых ЕНВД, является их предоставление физическим лицам.

Данное требование означает, что если бытовые услуги вы оказываете юридическому лицу, то они не подпадают под систему налогообложения в виде ЕНВД, а облагаются по общей или упрощенной системе налогообложения (Письма Минфина России от 28.07.2011 N 03-11-11/198, от 27.07.2011 N 03-11-06/3/88, от 13.01.2010 N 03-11-06/3/1, от 21.05.2009 N 03-11-06/3/144).

С этим соглашаются и суды (см., например, Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.05.2011 N А33-10098/2010, ФАС Северо-Западного округа от 03.03.2009 N А42-577/2008).

Вопрос о том, какую систему налогообложения применять, если бытовые услуги вы оказываете индивидуальным предпринимателям, является спорным, и по нему существуют разные точки зрения.

Минфин России делает акцент на цели, для которой услуга приобретается. Если бытовые услуги приобретаются индивидуальным предпринимателем для личных целей, то данный вид деятельности облагается ЕНВД. И наоборот, если индивидуальный предприниматель приобретает бытовые услуги для использования в предпринимательской деятельности, то оснований для уплаты ЕНВД по такому виду деятельности не имеется (Письмо Минфина России от 30.07.2007 N 03-11-04/3/304 (п. 1)).

К аналогичному выводу пришел и ФАС Дальневосточного округа в Постановлении от 03.03.2008 N Ф03-А51/08-2/371.

Также, по мнению чиновников, цель имеет значение, даже если услуги оказываются физическим лицам, у которых нет статуса предпринимателя, но они планируют начать коммерческую деятельность. Если услуги приобретаются таким лицом не для бытовых или других личных потребностей, а для будущей предпринимательской деятельности, то они также не подпадают под ЕНВД. К такому выводу пришел Минфин России в отношении услуг по строительству и разработке проектно-сметной документации на строительство (Письмо от 26.12.2008 N 03-11-04/3/574).

Нередко бытовые услуги оказываются как физическим, так и юридическим лицам или предпринимателям (для ведения предпринимательской деятельности). В этом случае услуги физическим лицам (бытовые услуги) облагаются ЕНВД. А по остальным услугам вы применяете общую или упрощенную систему налогообложения. Поэтому вам нужно вести раздельный учет.

Примечание

О том, как вести раздельный учет при совмещении режима ЕНВД с другими системами налогообложения, вы можете узнать в гл. 6 "Раздельный учет".