С торговыми залами (магазины, павильоны)
Физическим показателем при розничной торговле через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами является площадь торгового зала (в квадратных метрах) (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Напомним, что для применения ЕНВД она не должна превышать 150 кв. м по каждому объекту торговли (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
В площадь торгового зала включаются (абз. 22 ст. 346.27 НК РФ):
- часть магазина или павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, которое предназначено для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей;
- площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин;
- площадь рабочих мест обслуживающего персонала;
- площадь проходов для покупателей.
К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала.
Не относится к площади торгового зала площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей (абз. 22 ст. 346.27 НК РФ).
Например, не включаются в площадь торгового зала площади коридоров и тамбуров, которые не используются для осуществления розничной торговли (Письмо Минфина России от 06.11.2008 N 03-11-04/3/496, Постановления ФАС Уральского округа от 07.12.2010 N Ф09-10082/10-С3, ФАС Северо-Кавказского округа от 11.02.2010 N А32-6083/2009-63/86 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 08.04.2010 N ВАС-3890/10), ФАС Западно-Сибирского округа от 07.07.2009 N Ф04-3918/2009(9845-А75-29)).
Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов (абз. 22 ст. 346.27 НК РФ).
К таким документам относятся любые документы на объект торговли, которые содержат информацию:
- о его назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений;
- праве пользования данным объектом.
Это могут быть договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на него, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей) и др. (абз. 24 ст. 346.27 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.08.2010 N 03-11-06/3/117).
Например, организация "Альфа" арендует у индивидуального предпринимателя магазин. По условиям договора аренды общая площадь магазина составляет 200 кв. м. При этом 50 кв. м составляет площадь подсобных помещений и склада, а 150 кв. м - площадь торгового зала.
Таким образом, согласно правоустанавливающему документу (договору аренды) размер площади торгового зала магазина, который организация "Альфа" использует для розничной торговли, не превышает 150 кв. м. Поэтому она обязана применять ЕНВД в отношении розничной торговли (при соблюдении всех иных условий, установленных гл. 26.3 НК РФ).
По мнению Минфина России, для определения площади торгового зала одних правоустанавливающих документов недостаточно и нужно использовать также данные инвентаризационных документов (см., например, Письмо от 22.01.2008 N 03-11-05/10).
Заметим, что в инвентаризационных документах может быть обозначена торговая площадь. Ее нужно отличать от площади торгового зала. Поэтому при определении физического показателя вам следует учесть только те площади, которые относятся к торговому залу согласно абз. 22 ст. 346.27 НК РФ.
Сложности в установлении площади торгового зала возникают на практике в том случае, если данные инвентаризационных документов не соответствуют действительности. Например, когда вы изменили назначение части помещений, переоборудовали их или сделали перепланировку и в результате площадь зала уменьшилась (или увеличилась), но в документах БТИ это не отражено.
Позиция контролирующих органов по данной ситуации неоднозначна.
В некоторых своих разъяснениях чиновники указывают, что физический показатель можно считать исходя из фактической площади. При этом они не требуют, чтобы инвентаризационные документы соответствовали ей. Однако при этом помещения, которые в расчете площади не учитываются (подсобные, административно-бытовые и др.), должны быть конструктивно обособлены от торгового зала. Такие пояснения приведены, например, в Письме Минфина России от 26.03.2009 N 03-11-09/115 относительно помещения, площадь которого по данным техпаспорта не была разделена на торговый зал и склад, но фактически они были отделены перегородками.
В других случаях чиновники настаивают на проведении внеплановой технической инвентаризации, чтобы отразить изменение площади торгового зала в инвентаризационных документах и в дальнейшем использовать их при определении физического показателя. Такие разъяснения содержит Письмо Минфина России от 28.01.2008 N 03-11-05/17.
На практике зачастую налоговики считают площадь торгового зала исходя из интересов бюджета. Если фактическая площадь меньше, чем в инвентаризационных документах, то налоговые органы могут сослаться на данные БТИ, а если она больше - могут рассчитать ее по факту.
Суды в спорных ситуациях, как правило, стремятся выяснить фактическую площадь торгового зала и принимают решения с учетом всех представленных доказательств (Постановления ФАС Центрального округа от 12.08.2009 N А14-9503/2008/306/28, ФАС Северо-Западного округа от 08.07.2009 N А52-4919/2008, ФАС Поволжского округа от 25.07.2011 N А72-7402/2010, от 07.06.2011 N А12-17560/2010, от 14.10.2010 N А72-16399/2009, от 01.03.2010 N А12-13148/2009, от 25.08.2009 N А55-105/2009, ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.10.2009 N А78-3625/08 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 05.02.2010 N ВАС-16766/09), ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.2010 N А45-7149/2010, от 23.09.2009 N Ф04-2192/2009(20473-А81-25), от 09.06.2009 N Ф04-3365/2009(8257-А45-27), ФАС Дальневосточного округа от 15.07.2011 N Ф03-2543/2011, от 21.10.2009 N Ф03-5532/2009, ФАС Московского округа от 01.04.2010 N КА-А41/2694-10, от 04.06.2009 N КА-А41/4751-09, ФАС Уральского округа от 07.12.2010 N Ф09-10082/10-С3, от 26.01.2011 N Ф09-10943/10-С3).
Таким образом, если дело дойдет до суда, готовьтесь доказывать фактическую площадь торгового зала с помощью убедительных доказательств. При этом имейте в виду, что наибольший вес имеют все же инвентаризационные документы, относящиеся к спорному периоду. Причем такие документы должны быть составлены компетентными органами (например, органами технической инвентаризации). Если вы самостоятельно изготовите схему своего объекта торговли, то суд вряд ли примет ее в качестве доказательства (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 05.03.2011 N А66-6259/2010 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 08.07.2011 N ВАС-8326/11), ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.05.2009 N А78-4725/08-С3-22/186-Ф02-2154/09).
В связи с изложенным рекомендуем вам своевременно переоформлять инвентаризационные документы, чтобы фактическая площадь торгового зала соответствовала данным БТИ. Также во избежание конфликтных ситуаций следите за соответствием данных правоустанавливающих и инвентаризационных документов.
СИТУАЦИЯ: Как можно подтвердить изменение площади торгового зала, если часть помещения магазина или павильона сдана в аренду (субаренду)
Как было указано выше, при розничной торговле через магазины или павильоны налоговые органы часто определяют площадь торгового зала по инвентаризационным документам.
Но как быть в ситуации, когда площадь торгового зала уменьшилась из-за того, что часть его вы сдали в аренду (субаренду)?
В этом случае об изменении площади торгового зала свидетельствуют договор аренды (субаренды) и документы по его исполнению (акты приема-передачи, документы об оплате аренды).
Однако контролирующие органы настаивают на том, что правоустанавливающий документ (распоряжение руководителя об изменении целевого назначения помещения, договор аренды и т.п.) должен обязательно дополняться инвентаризационным (экспликацией, справкой БТИ). На это указано в Письме Минфина России от 22.01.2008 N 03-11-05/10.
Чтобы снизить вероятность претензий со стороны налоговых органов, целесообразно при подаче налоговой декларации по ЕНВД приложить к ней указанные документы.
Вместе с тем суды признают достаточным подтверждение изменения площади торгового зала договорами аренды (субаренды) и платежными документами по нему (см., например, Постановления ФАС Дальневосточного округа от 11.03.2009 N Ф03-623/2009, ФАС Московского округа от 16.04.2009 N КА-А40/2929-09). Однако при этом судьи учитывают не только данные правоустанавливающих документов, но и фактические обстоятельства. Поэтому если налоговому органу удастся доказать, что в действительности площадь торгового зала не изменилась и вы используете ее для торговли, то суд примет решение не в вашу пользу (Постановление ФАС Уральского округа от 12.08.2009 N Ф09-2895/09-С2 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 09.12.2009 N ВАС-15945/09)).
Добавим, что особо тщательно налоговые органы проверяют договоры аренды, в результате которых площадь торгового зала стала менее 150 кв. м. Если они докажут, что вы заключили такие договоры с единственной целью - применить к торговой деятельности режим ЕНВД, вам придется доплатить налоги по общей системе налогообложения (Постановление ФАС Уральского округа от 21.07.2009 N Ф09-4938/09-С2).
СИТУАЦИЯ: Как определить физический показатель при расчете ЕНВД, если в течение налогового периода площадь торгового зала изменилась (уменьшилась или увеличилась)
Как уже было сказано, физическим показателем при розничной торговле через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами является площадь торгового зала (в квадратных метрах) (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
Если в течение налогового периода площадь торгового зала вашего объекта уменьшилась или увеличилась, то вам нужно учесть такое изменение при расчете ЕНВД за соответствующий налоговый период. То есть при расчете налога вы должны скорректировать (уменьшить или увеличить) физический показатель. Его новое значение применяется с начала того месяца, в котором произошло изменение площади торгового зала. Основание - п. 9 ст. 346.29 НК РФ.
Например, площадь вашего торгового зала составляет 135 кв. м. Часть этой площади в размере 45 кв. м вы сдали в аренду с 20 января по 20 марта. В этом случае физический показатель для расчета ЕНВД в I квартале составит:
- за январь - 90 кв. м;
- за февраль - 90 кв. м;
- за март - 135 кв. м.
СИТУАЦИЯ: Как определить (рассчитать) площадь торгового зала, если в магазине имеется (организован) выставочный зал
В организации, которая осуществляет продажу товаров по образцам, должны быть выделены помещения для демонстрации образцов товаров (п. 13 Правил продажи товаров по образцам, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 21.07.1997 N 918). Для этих целей может использоваться выставочный зал.
Минфин России разъяснил, что выставочные залы относятся к торговым помещениям и могут быть отнесены к объектам стационарной торговой сети, так как предназначены для обслуживания покупателей и оборудуются соответствующим образом для этой цели (Письма от 17.09.2010 N 03-11-11/246, от 23.07.2010 N 03-11-06/3/110).
Следовательно, продажа товара с использованием выставочного зала признается розничной торговлей и может быть переведена на ЕНВД при условии соблюдения положений гл. 26.3 НК РФ и ограничения по площади торгового зала (не более 150 кв. м).
В этом случае при исчислении ЕНВД в совокупную площадь торгового зала включаются площади выставочного зала, а также площади, используемые для обслуживания покупателей (денежных расчетов, выдачи оплаченного покупателями товара).
На это указывают и суды (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.07.2010 N А33-14088/2009).
- Путеводитель по налогам
- 1.1. Права представительных органов при введении режима енвд
- 1.1.1. Применение режима енвд в г. Москве: виды деятельности, коэффициент к2
- 1.1.2. Применение режима енвд в г. Санкт-петербурге: виды деятельности, коэффициент к2
- 1.2. Совмещение режима енвд с иными системами налогообложения (осн, усн, есхн и др.)
- 1.3. Уплата налогов и страховых взносов
- При применении енвд. Замена налогов уплатой енвд
- (Освобождение от налога на прибыль, ндфл, ндс,
- Налога на имущество)
- 1.4. Выполнение обязанностей налогового агента по налогу на прибыль, ндфл, ндс при применении енвд
- 1.5. Ведение учета при применении енвд
- 1.5.1. Ведение организациями бухгалтерского учета и представление бухгалтерской отчетности при енвд
- Глава 2. Налогоплательщики енвд
- 2.1. Кто является налогоплательщиком
- 2.1.1. Виды деятельности, которые могут облагаться енвд
- 2.2. Ограничения по применению енвд (лимит среднесписочной численности работников, размер доли участника, применение патентной усн и др.)
- 2.3. Постановка на учет (регистрация) в налоговых органах в качестве плательщиков енвд
- 2.3.1. Место постановки на учет в качестве налогоплательщика енвд
- 2.3.1.1. Если деятельность ведется в разных муниципальных образованиях, обслуживаемых разными инспекциями
- 2.3.1.2. Если деятельность ведется в разных муниципальных
- 2.3.1.4. Если место жительства предпринимателя и место ведения деятельности находятся в разных районах городского округа
- 2.3.2. Порядок и сроки постановки на учет в налоговых органах в качестве плательщиков енвд. Основные документы: заявление, уведомление
- 2.3.3. Ответственность (штраф)
- 2.4. Снятие налогоплательщика с учета
- Глава 3. Объект налогообложения и налоговая база
- 3.1. Вмененный доход как объект налогообложения
- 3.2. Расчет налоговой базы. Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц. Корректирующие коэффициенты к1 и к2
- 3.2.1. Как рассчитать налоговую базу, если физический показатель изменялся в течение квартала
- 3.2.2. Корректирующий коэффициент-дефлятор к1 и его значение в 2011, 2010, 2009 и 2008 гг.
- 3.2.3. Значение корректирующего коэффициента-дефлятора к1 в 2007 г.
- 3.2.4. Корректирующий коэффициент базовой доходности к2. Установление значения к2 органами местного самоуправления
- 3.2.5. Установление корректирующего коэффициента базовой доходности к2 в 2007 г.
- 3.2.6. Можно ли корректировать коэффициент базовой доходности к2 с учетом фактического периода работы?
- 3.2.7. Как до 2009 г. Корректировался коэффициент базовой доходности к2 с учетом фактического периода работы
- 3.2.8. Расчет коэффициента базовой доходности к2 с учетом фактического периода работы (до 2009 г.)
- 3.2.9. Как до 2009 г. Корректировался
- Коэффициент базовой доходности к2
- С учетом фактического использования
- Физических показателей
- Глава 4. Налоговый период и налоговая ставка
- 5.1.1. Уменьшение енвд на суммы страховых взносов в пфр, фсс рф, ффомс и тфомс
- 5.1.1.1. Как уменьшить енвд на страховые взносы, уплаченные после подачи декларации
- 5.1.2. Уменьшение енвд на страховые взносы в виде фиксированных платежей в пфр, ффомс и тфомс
- 5.1.2.1. Можно ли уменьшать енвд на фиксированные суммы страховых взносов, уплаченных добровольно?
- 5.1.3. Уменьшение енвд на суммы выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (оплаты больничных листов)
- 5.1.3.1. Когда можно уменьшить енвд на суммы пособий по временной нетрудоспособности
- 5.2. Срок уплаты енвд в бюджет
- 5.3. Нужно ли уплачивать налог, если в налоговом периоде деятельность не велась (была приостановлена)?
- Глава 6. Раздельный учет
- 6.1. Раздельный учет не право, а обязанность налогоплательщика
- 6.2. Когда налогоплательщики енвд должны вести раздельный учет
- 6.3. Порядок ведения раздельного учета
- 6.3.1. Показатели, которые нужно учитывать раздельно
- 6.3.2. Если разделить показатели невозможно
- 6.4. Раздельный учет физических показателей
- 6.4.1. Если физический показатель задействован в одной деятельности
- 6.4.2. Если физический показатель одновременно задействован в нескольких видах деятельности
- 6.4.2.1. Проблемы распределения работников для целей енвд
- 6.4.2.1.1. Работники одновременно принимают участие в нескольких видах деятельности
- 6.4.2.1.2. Работники не связаны напрямую ни с одним из видов деятельности
- 6.4.2.2. Проблема распределения площади для целей енвд
- 6.5. Раздельный учет при совмещении енвд и общей системы налогообложения
- 6.5.1. Раздельный учет для целей исчисления налога на прибыль
- 6.5.1.1. Распределение общих расходов
- 6.5.1.1.1. Доходы, которые нужно учитывать при определении пропорции
- 6.5.1.1.2. Период, в рамках которого определяется пропорция
- 6.5.1.2. Распределение сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование для целей исчисления налога на прибыль и енвд
- 6.5.2. Раздельный учет для целей исчисления ндс
- 6.5.2.1. Если изначально неясно, в какой деятельности будет использован приобретенный товар
- 6.5.2.2. Если товары одновременно используются в разных видах деятельности
- 6.5.2.2.1. Что понимать под стоимостью отгруженных товаров
- 6.5.2.2.2. Ндс в стоимости отгруженных товаров
- 6.5.2.2.3. За какой период определяется пропорция по п. 4 ст. 170 нк рф
- 6.5.3. Раздельный учет
- Для целей исчисления и распределения
- Страховых взносов на обязательное социальное страхование
- При совмещении осн и енвд
- 6.5.3.1. Выплаты каким работникам
- Нужно распределять для целей исчисления
- Взносов на обязательное социальное страхование
- При совмещении осн и енвд
- 6.5.3.2. Как распределять выплаты работникам
- Для целей исчисления и распределения взносов
- На обязательное социальное страхование
- При совмещении осн и енвд (методика распределения)
- 6.5.4. Раздельный учет для целей исчисления есн (до 2010 г.)
- 6.5.4.1. Выплаты каким работникам нужно распределять для целей исчисления есн при совмещении осн и енвд (до 2010 г.)
- 6.5.4.1.1. Какие выплаты нельзя распределять для целей исчисления есн при совмещении осн и енвд (до 2010 г.)
- 6.5.4.1.2. Как распределять выплаты работникам для целей исчисления есн при совмещении осн и енвд (методика распределения до 2010 г.)
- 6.5.4.2. Раздельный учет страховых взносов на опс для целей исчисления есн и енвд (до 2010 г.)
- 6.5.4.2.1. Распределение страховых взносов на опс для целей исчисления есн и енвд (до 2010 г.)
- 6.5.4.2.1.1. Как распределять взносы на опс для уплаты есн (до 2010 г.)
- 6.5.4.2.1.2. Регрессивная шкала при распределении страховых взносов на опс (до 2010 г.)
- 6.5.4.2.1.3. Как распределять страховые взносы на опс для целей исчисления енвд (до 2010 г.)
- 6.5.5. Раздельный учет для целей исчисления налога на имущество
- 6.5.5.1. Распределение стоимости имущества
- 6.6. Раздельный учет при совмещении енвд и усн (есхн)
- 6.6.1. Раздельный учет для целей исчисления налога при усн (есхн)
- 6.6.1.1. Распределение общих расходов
- 6.6.1.1.1. Доходы, которые нужно учитывать при определении пропорции
- 6.6.1.1.2. Период, в рамках которого определяется пропорция
- 6.6.1.1.2.1. Если вы совмещаете енвд и усн
- 6.6.1.1.2.2. Если вы совмещаете енвд и есхн
- 6.6.2. Раздельный учет страховых взносов на обязательное социальное страхование при совмещении енвд и усн (есхн)
- 6.6.2.1. Совмещение енвд и усн:
- Распределяем страховые взносы
- На обязательное социальное страхование,
- Используя расчетную методику
- 6.6.2.2. Совмещение енвд и есхн:
- 6.8. Раздельный учет для расчета коэффициента к2 при реализации товаров (работ, услуг) с разными значениями к2
- 6.8.1. Расчет коэффициента к2 пропорционально выручке от реализации товаров (работ, услуг) с разными значениями к2
- Часть II. Ситуации из практики
- Глава 7. Бытовые услуги
- 7.1. Какие услуги являются бытовыми
- 7.1.1. Для применения енвд услуга должна быть предусмотрена окун
- 7.1.2. Кто может быть заказчиком (получателем)
- Бытовых услуг для применения енвд
- (Физические лица, юридические лица,
- Индивидуальные предприниматели)
- 7.1.2.1. Являются ли услуги, которые оказываются нотариусам и адвокатам, бытовыми для целей применения режима енвд?
- 7.1.3. Кто может оплачивать бытовые услуги в целях применения енвд
- 7.1.4. Имеет ли значение форма расчетов (наличные или безналичные) для признания услуг бытовыми?
- 7.1.5. Если бытовые услуги совмещаются с иной деятельностью
- 7.1.6. Уплата енвд, если бытовые услуги оказываются посредством автоматов (без участия работников)
- 7.1.7. Применение енвд, если при оказании бытовых услуг используются изделия собственного производства (изготовления)
- 7.1.7.1. Если бытовая услуга состоит в производстве (изготовлении) изделий
- 7.1.7.2. Если изделия изготавливаются (производятся) для последующего оказания бытовых услуг
- 7.2. Расчет и уплата енвд при оказании бытовых услуг
- 7.2.1. Как определить количество работников - физический показатель при оказании бытовых услуг
- 7.3. Применение енвд по отдельным бытовым услугам
- 7.3.1. Услуги по гарантийному ремонту
- 7.3.2. Услуги ломбардов
- 7.3.3. Услуги по изготовлению мебели
- 7.3.4. Услуги по строительству индивидуальных домов
- 7.3.5. Полиграфические услуги
- 7.3.6. Услуги фотоателье и фото- и кинолабораторий
- Глава 8. Ветеринарные услуги
- 8.1. Какая деятельность относится
- 8.1.2. Ветеринарные услуги бюджетных учреждений должны оплачиваться физическими лицами и организациями, а не финансироваться из бюджета
- 8.2. Расчет и уплата енвд при оказании ветеринарных услуг
- 8.2.1. Как определить количество работников - физический показатель при оказании ветеринарных услуг
- Глава 9. Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств
- 9.1. Какая деятельность относится к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств
- 9.1.1. Услуги по ремонту,
- Техническому обслуживанию
- И мойке автотранспортных средств
- Должны быть предусмотрены окун
- 9.1.2. Виды автотранспортных средств, в отношении которых оказываются услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке
- 9.1.3. Применение енвд, если услуги по ремонту,
- Техническому обслуживанию
- И мойке автотранспортных средств
- Оплачиваются третьими лицами
- 9.1.4. Уплата енвд, если при оказании услуг
- По ремонту и обслуживанию автотранспорта
- Исполнитель использует собственные запасные части
- И расходные материалы
- 9.2. Расчет и уплата енвд при оказании услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств
- 9.2.1. Как определить количество работников -
- Физический показатель при оказании услуг
- По ремонту, техническому обслуживанию
- И мойке автотранспортных средств
- 9.3. Применение енвд по отдельным услугам
- 9.3.2. Услуги по проверке технического состояния автотранспортных средств при государственном техническом осмотре
- 9.3.3. Услуги по проведению предрейсового технического осмотра автомобилей
- 9.3.4. Услуги посредников, подрядчиков при выполнении ремонта и технического обслуживания автотранспортных средств
- Глава 10. Услуги платных стоянок (автостоянок) для автотранспортных средств
- 10.1. Какая деятельность относится
- 10.1.2. Услуги по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (автостоянках)
- 10.1.3. Что понимается под платными стоянками (автостоянками)
- 10.1.4. Какие автотранспортные средства могут размещаться на платных стоянках (автостоянках) для применения енвд
- 10.2. Расчет и уплата енвд при оказании услуг по размещению и хранению автотранспортных средств на платных стоянках (автостоянках)
- 10.2.1. Как определить площадь стоянки
- (Автостоянки) - физический показатель
- При оказании услуг по размещению
- И хранению автотранспортных средств
- 10.2.2. Нужно ли при расчете енвд учитывать проезды, проходы, подъездные пути и иные площади, необходимые для деятельности стоянки (автостоянки)?
- 10.2.3. Нужно ли при расчете енвд учитывать часть площади стоянки, которая используется для бесплатного размещения автотранспортных средств?
- 10.2.4. Особенности определения площади многоуровневой стоянки (автостоянки) для автотранспортных средств
- 10.3. Услуги по хранению эвакуированных автотранспортных средств на штрафстоянке
- Глава 11. Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов
- 11.1. Какая деятельность относится к автотранспортным услугам по перевозке пассажиров и грузов
- 11.1.1. Для оказания автотранспортных услуг нужен договор перевозки пассажиров или грузов
- Глава 26.3 нк рф не содержит понятия "услуги по перевозке пассажиров и грузов".
- 11.1.2. Услуги по автоперевозке пассажиров и грузов должны быть предусмотрены окун
- 11.1.3. Для автоперевозок пассажиров или грузов нужно иметь собственные или арендованные транспортные средства
- 11.1.4. Какие виды транспортных средств должны использоваться при автоперевозке пассажиров и грузов
- 11.1.5. Количество транспортных средств, при котором по автоперевозкам пассажиров и грузов применяется енвд
- 11.1.6. Переводятся ли на енвд автотранспортные услуги
- 11.2.1. Как определить количество посадочных мест - физический показатель при автоперевозке пассажиров
- 11.3. Расчет и уплата енвд при оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов
- 11.3.1. Как определить
- Количество автотранспортных средств -
- Физический показатель при оказании
- Автотранспортных услуг по перевозке грузов
- 11.4. Применение енвд при оказании отдельных услуг с использованием транспортных средств
- 11.4.1. Автотранспортные услуги по перевозке грузов в торговле (доставка товаров)
- 11.4.2. Передача в аренду транспортного средства с экипажем
- 11.4.3. Транспортно-экспедиционные услуги
- 11.4.4. Вывоз мусора и прочих отходов производства и потребления
- Глава 12. Розничная торговля
- 12.1. Какая деятельность относится к розничной торговле
- 12.1.1. Реализация товаров в розницу
- 12.1.2. Заключение договора розничной купли-продажи.
- Отличия от договора поставки: цель приобретения
- И дальнейшего использования товара,
- Оформление реализации
- 12.2. Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети
- 12.2.1. Объект стационарной торговой сети должен быть предназначен и (или) использоваться для розничной торговли
- 12.2.2. Объект стационарной торговой сети должен быть подсоединен к инженерным коммуникациям
- 12.2.3. Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами (магазины, павильоны)
- 12.2.4. Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов
- 12.3. Розничная торговля через объекты нестационарной торговой сети. Развозная и разносная торговля
- 12.4. Расчет и уплата енвд
- При осуществлении розничной торговли
- Через объекты стационарной торговой сети
- С торговыми залами (магазины, павильоны)
- 12.4.1. Как определить площадь торгового зала -
- Физический показатель при розничной торговле
- Через объекты стационарной торговой сети
- С торговыми залами (магазины, павильоны)
- 12.4.2. Как определить площадь торгового зала,
- 12.5. Расчет и уплата енвд при осуществлении розничной торговли через объекты стационарной и нестационарной торговой сети без торговых залов
- 12.5.1. Что признается торговым местом при розничной торговле
- 12.5.2. Как определить площадь торгового места -
- Физический показатель при розничной торговле
- Через объекты стационарной
- И нестационарной торговой сети без торговых залов
- 12.5.3. Как определить количество торговых мест -
- Физический показатель при розничной торговле
- Через объекты стационарной
- И нестационарной торговой сети без торговых залов
- 12.5.4. Как до 2008 г. Определялся
- 12.6. Расчет и уплата енвд при развозной и разносной розничной торговле
- 12.6.1. Как определить количество работников - физический показатель при развозной и разносной розничной торговле
- 12.7. Применение енвд при розничной торговле некоторыми товарами
- 12.7.1. Реализация продукции собственного производства (изготовления)
- 12.7.2. Реализация продукции, изготовленной третьими лицами из давальческого сырья, принадлежащего заказчику
- 12.7.3. Реализация карт экспресс-оплаты услуг (связи, ip-телефонии, сети интернет и т.П.) и sim-карт для мобильных телефонов
- 12.7.4. Реализация газа на автогазозаправочных станциях
- 12.8. Применение енвд при оказании дополнительных услуг в розничной торговле
- 12.8.1. Дополнительные услуги покупателям при розничной торговле
- 12.8.2. Премии (скидки, бонусы) от поставщиков при розничной торговле
- 12.8.3. Услуги по продвижению товаров (реклама, выкладка, оформление, акции)
- 12.8.4. Информирование покупателей об услугах банка при розничной торговле
- 12.8.5. Размещение рекламы внутри объектов розничной торговли
- 12.9. Применение енвд при разных способах розничной торговли
- 12.9.1. Реализация товаров по образцам
- И каталогам вне стационарной торговой сети
- (Торговля в офисе, со склада, по почте,
- Через телемагазины, интернет и телефонную связь)
- 12.9.2. Признается ли розничной торговлей реализация товаров посредниками (комиссионерами, агентами)? комиссионная торговля
- 12.9.3. Признается ли розничной торговлей реализация товаров в кредит (в рассрочку) за наличный или безналичный расчет?
- 12.9.4. Реализация товаров с использованием торговых автоматов
- 12.9.4.1. Реализация товаров с использованием торговых автоматов до 1 июля 2011 г.
- Глава 13. Услуги общественного питания
- 13.1. Какая деятельность относится к услугам общественного питания
- 13.1.1. Изготовление (производство) собственной кулинарной продукции и кондитерских изделий в общественном питании
- 13.1.2. Что понимается под кулинарной продукцией при оказании услуг общественного питания
- 13.1.3. Что понимается под кондитерскими изделиями при оказании услуг общественного питания
- 13.1.4. Реализация покупных товаров
- (Торговля продуктами питания,
- Непродовольственными товарами)
- При оказании услуг общественного питания
- 13.1.5. Создание (организация) условий для потребления продукции на месте
- 13.1.6. Услуги по организации (проведению) досуга
- Посетителей объекта общепита (музыкальное обслуживание,
- Проведение концертов, предоставление газет, журналов,
- Игровых автоматов, бильярда и прочее)
- 13.1.7. Право собственности или аренды налогоплательщика на объекты общепита
- 13.3. Расчет и уплата енвд при оказании услуг через объект общепита с залом обслуживания посетителей
- 13.3.1. Как определить площадь
- 13.4. Определение объекта организации
- Общественного питания
- Без зала обслуживания посетителей
- (Киоск, палатка, отдел кулинарии и др.)
- 13.5. Расчет и уплата енвд при оказании услуг через объект общепита без зала обслуживания посетителей
- 13.5.1. Как определить количество работников -
- Физический показатель при оказании услуг
- Через объект общепита
- Без зала обслуживания посетителей
- 13.6. Применение енвд по отдельным услугам в сфере общественного питания
- 13.6.1. Производство и реализация алкогольной продукции и пива
- 13.6.2. Услуги по реализации кулинарной продукции и кондитерских изделий собственного производства (изготовления) через розничную торговую сеть
- 13.6.3. Услуги по изготовлению и реализации кулинарной продукции и кондитерских изделий посредством торговых автоматов
- 13.6.4. Реализация собственной кулинарной продукции и кондитерских изделий другим лицам для оказания услуг общественного питания
- 13.6.5. Услуги по доставке кулинарной продукции и кондитерских изделий собственного изготовления до потребителей (на дом, в офис и т.П.)
- 13.6.6. Организация общественного питания для собственных сотрудников
- 13.6.7. Услуги общественного питания, которые оказывают учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения
- 13.6.8. Услуги по приготовлению
- Безалкогольных напитков
- Растительного происхождения (чаев, фитококтейлей,
- Отваров, кислородных коктейлей и др.)
- 13.6.9. Реализация кулинарной продукции и кондитерских изделий собственного изготовления на вынос
- 13.6.10. Оказание услуг общественного питания на транспорте (в вагоне-ресторане, купе, каюте, салоне самолета, кафе-баре на теплоходе и т.П.)
- 13.6.11. Услуги по бронированию мест в зале предприятия общественного питания (резервирование, заказ стола)
- Глава 14. Деятельность по оказанию рекламных услуг
- 14.1. Какая деятельность относится к услугам по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций
- 14.1.1. Какие технические средства
- Для размещения наружной рекламы используются
- В качестве рекламных конструкций
- (Рекламные щиты, вывески, перетяжки и др.)
- 14.2. Расчет и уплата енвд при распространении наружной рекламы с использованием рекламных конструкций
- 14.2.1. Как определить площадь
- Информационного поля рекламных конструкций -
- Физический показатель
- При распространении наружной рекламы
- 14.2.2. Как определить площадь
- 14.2.3. Как определить площадь
- Информационного поля электронных табло -
- Физический показатель
- При распространении наружной рекламы
- 14.2.4. Можно ли учитывать время фактического использования рекламной конструкции для наружной рекламы при определении коэффициента к2?
- 14.3. Какая деятельность относится к услугам по размещению рекламы на транспорте
- 14.3.1. Какие транспортные средства используются для размещения рекламы
- 14.4. Расчет и уплата енвд при размещении рекламы на транспорте
- 14.5. Применение енвд при оказании отдельных услуг, связанных с распространением (размещением) рекламы
- 14.5.1. Размещение (распространение) рекламы о себе с использованием рекламных конструкций (щитов, вывесок и др.), на автомобиле
- 14.5.2. Услуги по сдаче (передаче) в аренду
- Рекламных конструкций (щитов),
- Транспорта для рекламы,
- Рекламных площадей (поверхностей) и мест
- 14.5.3. Услуги по созданию рекламы, изготовлению, монтажу и демонтажу рекламных конструкций (щитов, вывесок и др.)
- 14.5.4. Услуги посредников при распространении (размещении) рекламы
- Глава 15. Услуги по временному размещению и проживанию (гостиничные услуги, сдача внаем жилых помещений)
- 15.1. Какая деятельность относится к оказанию услуг по временному размещению и проживанию
- 15.1.1. Какие объекты и помещения
- 15.2. Расчет и уплата енвд при оказании услуг по временному размещению и проживанию (гостиничные услуги, сдача внаем жилых помещений)
- 15.2.1. Как определить площадь помещений
- Для временного размещения и проживания -
- Физический показатель при оказании услуг
- По временному размещению и проживанию
- 15.2.2. Как определить площадь помещений
- Для временного размещения и проживания,
- Если объект состоит из нескольких
- Отдельно стоящих зданий (корпусов)
- 15.2.2.1. Как до 2008 г. Рассчитывалась
- Площадь помещений для временного размещения
- И проживания по объекту, который состоит
- Из нескольких отдельно стоящих зданий (корпусов)
- 15.2.3. Можно ли было до 2009 г.
- Корректировать коэффициент к2,
- Если деятельность по временному размещению
- И проживанию приостанавливалась?
- 15.3. Применение енвд по отдельным услугам, связанным с временным размещением и проживанием
- 15.3.1. Услуги по бронированию мест (номеров) в гостинице и других объектах для временного размещения и проживания
- 15.3.2. Сдача в аренду жилых помещений для оказания услуг по временному размещению и проживанию
- 15.3.3. Деятельность посредника (агента),
- Который по поручению владельца помещений
- Заключает договоры на оказание услуг
- По временному размещению и проживанию
- 15.3.4. Услуги по временному размещению и проживанию в санатории, профилактории, пансионате и других оздоровительных учреждениях
- 15.3.5. Услуги по временному размещению и проживанию в ведомственных гостиницах, общежитиях, квартирах
- 15.3.6. Сдача внаем собственных жилых помещений (квартиры, комнаты в коммуналке и др.) для временного размещения и проживания
- Глава 16. Услуги по передаче во временное владение
- И (или) пользование (сдача в аренду, субаренду)
- Помещений и иных площадей (мест)
- Для организации торговли и общественного питания
- 16.1. Какая деятельность относится к услугам по сдаче в аренду (субаренду) торговых мест
- 16.1.1. Торговое место должно быть предназначено и использоваться для торговли
- Глава 26.3 нк рф не содержит специальных положений о применении режима енвд в этой ситуации.
- 16.1.2. Торговое место не должно иметь признаков магазина (павильона)
- 16.1.3. Торговое место должно быть расположено в объектах стационарной торговой сети без торговых залов
- 16.1.3.1. Переводилась ли на енвд до 2008 г. Деятельность по сдаче в аренду (субаренду) передвижного (разборного) торгового места?
- 16.2. Какая деятельность относится
- К услугам по сдаче в аренду (субаренду)
- Объектов нестационарной торговой сети
- (Палатки, ларька, киоска и др.)
- 16.3. Какая деятельность относится к услугам по передаче в аренду (субаренду) объектов общепита без залов обслуживания посетителей
- 16.4. Расчет и уплата енвд при сдаче
- В аренду (субаренду) торговых мест,
- Объектов нестационарной торговли
- И объектов общепита площадью 5 кв. М и менее
- 16.5. Расчет и уплата енвд при сдаче
- В аренду (субаренду) торговых мест,
- Объектов нестационарной торговли
- И объектов общепита площадью более 5 кв. М
- 16.5.1. Как определить площадь торгового места,
- Объекта торговли или общепита -
- Физический показатель при передаче их
- В аренду (субаренду)
- 16.6. Применение енвд
- 16.6.1. Сдача в аренду торговых мест, объектов торговли и общепита на розничных рынках
- 16.6.2. Передача торговых мест, объектов торговли и общепита в безвозмездное пользование
- Глава 17. Услуги по передаче
- Во временное владение и (или) пользование
- (Сдача в аренду, субаренду) земельных участков
- Для размещения объектов торговли и общепита
- 17.1. Какая деятельность относится к услугам
- 17.2. Какая деятельность относится к услугам
- 17.3. Какая деятельность относится к услугам
- По сдаче в аренду (субаренду) земельных участков
- Для размещения объектов общепита
- (Ресторана, кафе, столовой и др.)
- 17.3.1. Применение енвд при сдаче в аренду
- (Субаренду) земельных участков
- Для размещения объекта общепита
- Без зала обслуживания посетителей (до 2009 г.)
- 17.4. Как можно подтвердить целевое назначение
- (Использование) земельного участка
- При сдаче его в аренду (субаренду)
- Под объекты торговли и общепита
- 17.5. Расчет и уплата енвд при сдаче в аренду
- (Субаренду) земельных участков
- Площадью 10 кв. М и менее
- Для размещения объектов торговли и общепита
- 17.6. Расчет и уплата енвд при сдаче в аренду
- (Субаренду) земельных участков
- Площадью более 10 кв. М
- Для размещения объектов торговли и общепита
- 17.6.1. Как определить площадь
- Земельного участка - физический показатель
- При сдаче его в аренду (субаренду)
- Для размещения объектов торговли и общепита
- 17.7. Применение енвд при оказании отдельных услуг по сдаче в аренду (субаренду) земельных участков
- 17.7.1. Передача земельных участков в безвозмездное пользование для размещения объектов торговли и общепита
- 17.7.2. Сдача органами местного самоуправления
- Земельных участков в аренду
- Для размещения объектов торговли
- (В том числе розничных рынков) и общепита
- 17.7.3. Сдача в аренду земельных участков для размещения азс (агзс)
- 17.7.4. Сдача в аренду земельных участков для размещения автостоянки
- Часть III. Отчетность
- Глава 18. Декларация по енвд в 2011 г.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы
- 18.1. Организации и индивидуальные предприниматели, которые должны представлять налоговую декларацию
- 18.2. Сроки представления налоговой декларации
- 18.3. Нужно ли представлять "нулевую" декларацию, если деятельность в налоговом периоде не велась (отсутствовала, была приостановлена)?
- 18.4. В каких случаях и в какой срок нужно представить единую (упрощенную) налоговую декларацию
- 18.5. В какой налоговый орган
- 18.5.1. Куда представляется декларация,
- Если деятельность ведется
- В разных муниципальных образованиях,
- Обслуживаемых разными налоговыми инспекциями
- 18.5.2. Куда представляется декларация,
- 18.7. Способ представления налоговой декларации в электронном виде (по телекоммуникационным каналам связи)
- 18.8. Структура и порядок заполнения налоговой декларации
- 18.8.1. Порядок заполнения титульного листа налоговой декларации (инн, кпп, код по месту учета и др.)
- 18.8.2. Порядок заполнения раздела 1 налоговой декларации (кбк, окато и др.)
- 18.8.3. Порядок заполнения раздела 2 налоговой декларации
- 18.8.4. Порядок заполнения раздела 3 налоговой декларации
- 18.9. Пример заполнения налоговой декларации в 2011 г.
- Раздел 1. Сумма единого налога на вмененный доход
- Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных
- Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных
- Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных
- Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных
- Раздел 3. Расчет суммы единого налога на вмененный доход
- 18.10. Исправление ошибки в декларации. Порядок и сроки представления уточненной налоговой декларации
- 18.11. Ответственность (штраф) за нарушение
- Срока представления налоговой декларации
- (Несвоевременное представление, непредставление).
- Приостановление операций по счетам
- 18.12. Представление в налоговые органы сведений о среднесписочной численности работников (форма, сроки подачи)
- Глава 19. Декларация по енвд в 2010 г.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы
- Глава 20. Декларация по енвд в 2009 г.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы
- Глава 21. Декларация по енвд в 2008 г.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы
- Глава 22. Декларация по енвд в 2007 г.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы
- Глава 23. Декларация по енвд в 2006 г.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы