3.2. Расчет налоговой базы. Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц. Корректирующие коэффициенты к1 и к2

Налоговой базой для исчисления ЕНВД признается величина вмененного дохода (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

Рассчитывается она как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

При этом базовая доходность корректируется (уменьшается или увеличивается) на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

Формула расчета налоговой базы приведена в п. 5.9 Порядка заполнения декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденного Приказом Минфина России от 08.12.2008 N 137н:

НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3),

где НБ - налоговая база;

БД - базовая доходность;

К1 - коэффициент-дефлятор;

К2 - корректирующий коэффициент;

ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Далее рассмотрим подробнее приведенные выше показатели.

1. Базовая доходность установлена в расчете на месяц для каждого вида деятельности в таблице, приведенной в п. 3 ст. 346.29 НК РФ. Этот доход соответствует единице физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности (абз. 3 ст. 346.27 НК РФ).

2. Физический показатель характеризует определенный вид предпринимательской деятельности. Для отдельных видов предпринимательской деятельности физические показатели указаны в таблице, приведенной в п. 3 ст. 346.29 НК РФ.

Единицей физического показателя согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ может быть:

- работник (в том числе индивидуальный предприниматель);

- торговое место;

- посадочное место;

- земельный участок;

- квадратный метр;

- транспортное средство и др.

Так, физическим показателем для бытовых и ветеринарных услуг является количество работников (включая индивидуального предпринимателя), занятых в этих видах деятельности. Физическим показателем для розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, является площадь торгового зала в квадратных метрах и т.д.

Если в течение налогового периода у вас изменилась величина физического показателя, то учесть это изменение при расчете ЕНВД нужно с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Например, организация "Гамма" оказывает услуги по ремонту автотранспортных средств. По состоянию на 1 января 2011 г. количество работников организации, задействованных в данном виде деятельности, составляло 15 человек. В I квартале уволились два сотрудника: один - 18 февраля, другой - 4 марта. Физическим показателем для данного вида деятельности является количество работников (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Следовательно, в рассматриваемой ситуации физический показатель за январь будет составлять 15, за февраль - 14, за март - 13.

3. Коэффициенты К1 и К2 позволяют скорректировать базовую доходность с учетом влияния различных внешних условий (факторов) на размер получаемого дохода.

В числе таких факторов - место ведения деятельности (абз. 6 ст. 346.27 НК РФ). Ведь условия предпринимательской деятельности в большом городе и маленьком поселке несопоставимы. В поселке и количество потребителей меньше, и доходы населения ниже. Так, например, доходы автостоянки, расположенной в крупном городе, значительно выше по сравнению с автостоянкой в поселке городского типа.

Далее мы расскажем о том, в каких случаях изменяются значения физического показателя и корректирующих коэффициентов и как при этом рассчитать налоговую базу по ЕНВД.

Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:

разд. 3.2.1. Как рассчитать налоговую базу, если физический показатель изменялся в течение квартала >>>

разд. 3.2.2. Корректирующий коэффициент-дефлятор К1 и его значение в 2011, 2010, 2009 и 2008 гг. >>>

разд. 3.2.3. Значение корректирующего коэффициента-дефлятора К1 в 2007 г. >>>

разд. 3.2.4. Корректирующий коэффициент базовой доходности К2. Установление значения К2 органами местного самоуправления >>>

разд. 3.2.5. Установление корректирующего коэффициента базовой доходности К2 в 2007 г. >>>

разд. 3.2.6. Можно ли корректировать коэффициент базовой доходности К2 с учетом фактического периода работы? >>>

разд. 3.2.7. Как до 2009 г. корректировался коэффициент базовой доходности К2 с учетом фактического периода работы >>>

разд. 3.2.8. Расчет коэффициента базовой доходности К2 с учетом фактического периода работы (до 2009 г.) >>>

разд. 3.2.9. Как до 2009 г. корректировался коэффициент базовой доходности К2 с учетом фактического использования физических показателей >>>