NALOGI / Путеводители октябрь 2011 / ЕНВД

Налога на имущество)

Применение режима ЕНВД освобождает вас от уплаты некоторых налогов. Вместо них вы уплачиваете один - единый налог (абз. 1 - 3 п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Информация о налогах, которые организациям и индивидуальным предпринимателям не надо платить при применении ЕНВД, приведена в таблице. Также в ней указаны налоги и иные платежи, на которые освобождение не распространяется. "Вмененщики" уплачивают их в установленном порядке (абз. 4 п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Налогообложение организаций при ЕНВД
Организации не уплачивают при применении ЕНВД	Организации обязаны уплачивать при применении ЕНВД <1>
Налог на прибыль - в отношении прибыли от деятельности, облагаемой ЕНВД. Основание - абз. 1 п. 4 ст. 346.26 НК РФ	Государственную пошлину - при обращении в уполномоченные органы засовершением юридически значимых действий. Основание - ст. 333.17, абз. 4 п. 4 ст. 346.26 НК РФ
НДС - в отношении операций, осуществляемых в рамках "вмененной" деятельности (за исключением "ввозного" НДС, уплаченного на таможне) <2>. Основание - абз. 3 п. 4 ст. 346.26 НК РФ	Транспортный налог - при наличии зарегистрированных на организацию транспортных средств. Основание - ст. 357, абз. 4 п. 4 ст. 346.26 НК РФ
Налог на имущество организаций - в отношении имущества, используемого при осуществлении "вмененной" деятельности. Основание - абз. 1 п. 4 ст. 346.26 НК РФ	Земельный налог - при наличии земельных участков в собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Основание - ст. 388, абз. 4 п. 4 ст. 346.26 НК РФ
ЕСН до 1 января 2010 г. - в отношении выплат в пользу физическихлиц в связи с ведением "вмененной" деятельности. Основание - абз. 1 п. 4 ст. 346.26 НК РФ <3>	Страховые взносы (с вознаграждений физическим лицам): - на обязательное пенсионное страхование; - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством <4>; - на обязательное медицинское страхование <4>; - на обязательное социальное страхование от несчастных случаев напроизводстве и профессиональных заболеваний. Основание - пп. "а" п. 1 ч. 1 ст. 5,ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, абз. 7, 12 ст. 3, пп. 2 п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ
Налогообложение индивидуальных предпринимателей при ЕНВД
Индивидуальные предприниматели не уплачивают при применении ЕНВД	Индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать при применении ЕНВД
НДФЛ - в отношении доходов от деятельности, облагаемой ЕНВД. Основание - абз. 2 п. 4 ст. 346.26 НК РФ	Государственную пошлину - при обращении в уполномоченные органы засовершением юридически значимых действий. Основание - ст. 333.17, абз. 4 п. 4 ст. 346.26 НК РФ
НДС - в отношении операций, осуществляемых в рамках "вмененной" деятельности (за исключением "ввозного" НДС, уплаченного на таможне) <2>. Основание - абз. 3 п. 4 ст. 346.26 НК РФ	Транспортный налог - при наличии зарегистрированных на предпринимателя транспортных средств. Основание - ст. 357, абз. 4 п. 4 ст. 346.26 НК РФ
Налог на имущество физических лиц - в отношении имущества, используемогодля осуществления "вмененной" деятельности. Основание - абз. 2 п. 4 ст. 346.26 НК РФ	Земельный налог - при наличии земельных участков в собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Основание - ст. 388, абз. 4 п. 4 ст. 346.26 НК РФ
ЕСН до 1 января 2010 г. - в отношении: - доходов от "вмененной" деятельности; - выплат в пользу физических лиц в связи с осуществлением "вмененной" деятельности. Основание - абз. 2 п. 4 ст. 346.26 НК РФ <3>	Страховые взносы (с вознаграждений физическим лицам): - на обязательное пенсионное страхование; - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством <4>; - на обязательное медицинское страхование <4>; - на обязательное социальное страхование от несчастных случаев напроизводстве и профессиональных заболеваний. Основание - пп. "б" п. 1 ч. 1 ст. 5,ст. 7 Закона N 212-ФЗ, абз. 7, 12 ст. 3, пп. 2 п. 2 ст. 17 Закона N 125-ФЗ
	Страховые взносы (за собственное страхование): - на обязательное пенсионное страхование; - на обязательное медицинское страхование <5>. Основание - п. 2 ч. 1 ст. 5, ст. 7, ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ

--------------------------------

<1> В данном случае мы исходим из того, что налогоплательщик осуществляет только "вмененные" виды деятельности.

<2> В некоторых случаях плательщики ЕНВД все же должны заплатить в бюджет НДС с операций по реализации товаров (работ, услуг). Подробнее об этом читайте в разд. 14.2 "В каких случаях неплательщики НДС обязаны уплатить налог в бюджет" Практического пособия по НДС.

<3> С 1 января 2010 г. ЕСН отменен (п. 2 ст. 19, п. 2 ст. 24, ч. 1 ст. 41 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ).

<4> Данные страховые взносы организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют ЕНВД, обязаны платить с 1 января 2010 г. (п. 1 ст. 62 Закона N 212-ФЗ).

Напомним, что в 2010 г. по ним были предусмотрены льготные тарифы в размере 0% (п. 1 ч. 1 ст. 5, п. 2 ч. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ).

Подробнее о тарифах страховых взносов для плательщиков ЕНВД см.:

- в разд. 4.2.1 "Общие страховые тарифы (ставки) в 2011 г." Практического пособия по страховым взносам на обязательное социальное страхование;

- разд. 4.1.2 "Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2010 г. для организаций и предпринимателей, которые платят ЕНВД и применяют УСН" Практического пособия по страховым взносам на обязательное социальное страхование;

- разд. 5.1 "Размер страхового тарифа" Практического пособия по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

<5> Данные взносы индивидуальные предприниматели платят с 1 января 2010 г. Основание - п. 1 ст. 62 Закона N 212-ФЗ.

Подробнее об уплате плательщиками ЕНВД страховых взносов за свое страхование вы можете узнать в разд. 4.4 "Страховые тарифы (ставки) для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов" Практического пособия по страховым взносам на обязательное социальное страхование.

Содержание