logo search
NALOGI / Путеводители октябрь 2011 / ЕНВД

Глава 4. Налоговый период и налоговая ставка

4.1. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Это означает, что исчислять и уплачивать налог в бюджет необходимо по окончании каждого квартала.

4.2. НАЛОГОВАЯ СТАВКА

Ставка ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ).

ГЛАВА 5. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕНВД

Сумму ЕНВД вы обязаны исчислить по итогам налогового периода, применив следующую формулу:

ЕНВД = НБ x С,

где НБ - налоговая база;

С - ставка налога.

Примечание

Порядок расчета налоговой базы подробно рассмотрен в разд. 3.2 "Расчет налоговой базы. Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц. Корректирующие коэффициенты К1 и К2".

5.1. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Плательщики ЕНВД уменьшают исчисленный за налоговый период налог на следующие суммы - налоговые вычеты (п. 2 ст. 346.32 НК РФ):

- страховые взносы на обязательное страхование, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени с выплат работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД;

- страховые взносы в виде фиксированных платежей, уплаченные индивидуальными предпринимателями за свое страхование;

- пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные работникам.

При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50%.

Рассчитать сумму налога к уплате в бюджет поможет одна из формул, приведенных в таблице.

Налогоплательщик

Расчет ЕНВД к уплате в бюджет <*>

Организация

1. ЕНВД(УП) = ЕНВД(НБ) - СВОСС - ПВН, если (СВОСС + ПВН) <= 0,5 ЕНВД(НБ)

2. ЕНВД(УП) = 0,5 ЕНВД(НБ), если (СВОСС + ПВН) > 0,5 ЕНВД(НБ)

Индивидуальный предприниматель

1. ЕНВД(УП) = ЕНВД(НБ) - СВОСС - СВОСС(ИП) - ПВН, если (СВОСС + СВОСС(ИП) + ПВН) <= 0,5 ЕНВД(НБ)

2. ЕНВД(УП) = 0,5 ЕНВД(НБ), если (СВОСС + СВОСС(ИП) +ПВН) > 0,5 ЕНВД(НБ)

--------------------------------

<*> ЕНВД(УП) - окончательная сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет;

ЕНВД(НБ) - ЕНВД, исчисленный с налоговой базы;

СВОСС - страховые взносы на обязательное страхование, уплаченные за работников;

ПВН - пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные работникам;

СВОСС(ИП) - страховые взносы в виде фиксированных платежей, уплаченные индивидуальным предпринимателем.

Далее мы расскажем подробнее, как учесть налоговые вычеты при расчете ЕНВД.

Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:

разд. 5.1.1. Уменьшение ЕНВД на суммы страховых взносов в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС >>>

разд. 5.1.2. Уменьшение ЕНВД на страховые взносы в виде фиксированных платежей в ПФР, ФФОМС и ТФОМС >>>

разд. 5.1.3. Уменьшение ЕНВД на суммы выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (оплаты больничных листов) >>>