Планова собівартість продукції, грн.

Аналіз здійснимо на основі таких показників:

1) відхилення маржинального доходу за обсягом реалізації продукції –це добуток різниці між фактичним і плановим обсягом реалізації на нормативний маржинальний доход одиниці продукції.

2)відхилення маржинального прибутку за ціною реалізації- це добуток різниці між фактичною і нормативною ціною на фактичний обсяг реалізації.

3)відхилення маржинального прибутку за змінними затратами- це добуток різниці між змінними фактичними і нормативними затратами та фактичним обсягом реалізації.

Визначимо вплив обсягу реалізації на величину маржинального прибутку за формулою:

Мо.п. =(Оф-Оп.)хМд^н (7.16)

де

Оф- обсяг продукції фактичний;

Опл.- обсяг продукції плановий;

Мд^н- нормативний маржинальний доход.

Результати розрахунків на конкретному прикладі наведемо у табл.7.9.

Таблиця 7.9

Зміна маржинального доходу на основі зміни обсягу реалізації

	Оф	Оп	Мдн	Мо.п
Продукт А	460	450	34,71	347,1
Продукт В	377	350	43,64	1178,28
Усього				1525,38

Дослідимо вплив зміни (змінних) затрат на величину маржинального доходу за формулою:

Мз.в.=(Зв.ф.-Зв.н.)х Оф , ( 7.17)

де

48. Зв.ф. – змінні затрати фактичні на одиницю продукції

49. Зв.н. –змінні затрати нормативні на одиницю продукції;

Оф- обсяг продукції фактичний.

Вплив зміни змінних затрат на величину маржинального доходу відобразимо в таблиці 7.10.

Таблиця 7.10

Зміна маржинального доходу на основі зміни затрат, грн.

	Зв.ф.-	Зв.н.	Оф	Мз.в
Продукт А	40,8	40,62	460	82,8
Продукт В	70,05	70,32	377	-101,79
Усього				-18,99

Внаслідок того, що згідно прикладу, планова ціна дорівнює ціні фактичній, тому розрахунок зміни величини маржинального доходу внаслідок зміни ціни, відсутній.

Здійснимо перевірку проведених розрахунків за формулою:

Фактичний маржинальний доход дорівнює нормативному маржинальному доходу плюс зміна маржинального доходу за обсягом реалізації, плюс зміна маржинального доходу за ціною реалізації, мінус зміна маржинального доходу за змінними затратами.

Мф=Мн+Мо.п.+Мц.п.-Мз.в (7.18)

де

Мф- фактичний маржинальний доход;

Мн - нормативний маржинальний доход;

Мо.п- відхилення маржинального доходу за обсягом;

Мц.п -відхилення маржинального доходу за ціною;

Мз.в - відхилення маржинального доходу за змінними затратами.

Результати розрахунків наведемо в табл.7.11.

Таблиця 7.11

Визначення відхилень маржинального фактичного доходу, грн.

Здійснимо аналіз величини маржинального доходу на основі зазначеної методики, результати якого містяться в табл. 7.12.

Таблиця 7.12