9.2. Розробка основного (генерального) плану та взаємоузгодження його елементів

Основний план – це прогноз операційного та фінансових звітів на плановий період (рис. 9.2). На схемі наведені елементи основного плану, які включають операційний та фінансовий плани, що тісно між собою пов’язані.

Операційний план включає річні плани щодо здійснення операційної діяльності.

Фінансовий план включає план грошових коштів, проект балансу та проект звіту про прибутки та збитки.

Керівництво вищого рівня, розглядає планування як єдиний механізм встановлення та підтримки своїх повноважень на рівні підприємства.

Процес планування починається з вибору та планування обмежуючого чинника ("вузького місця"). Переважно на підприємствах вузьким місцем є обсяг продажу.

Розглянемо методику планування на прикладі ВАТ “Південь”, яке випускає два види продукції: концентрат і обкотиші.

План продажу. Розробка плану продажу – це найбільш складна сфера для прогнозів і одночасно найбільш важлива для здійснення всіх наступних розрахунків. Це пов'язано з тим, що всі інші плани залежать від плану продажу.

Рис. 9.2. Структурна схема основного плану та його окремих складових

При підготовці плану реалізації необхідно здійснити аналіз:

- цін та обсягів реалізації кожного виду продукції в динаміці;

- цільових маржинальних прибутків різних видів продукції;

- цін конкурентів;

- долі ринку порівняно з конкурентами та складання прогнозу на майбутнє;

- наявності сезонних факторів;

- поточних замовлень;

- можливості отримання квот (пільг);

- затрат на рекламу та маркетинг;

• сильних та слабких сторін, можливостей та небезпек на основі SWOT-аналізу.

Складання щорічного плану включає декілька стадій:

-прогнозування загальних економічних і виробничих умов;

-встановлення основних припущень;

-виявлення основних цілей виробничої діяльності;

-підготовку деталізованого плану продажу (за видами продукції, регіонами, споживачами, термінами здійснення);

-підготовку плану виробництва продукції, затрат, капіталу та готівкових коштів;

-переведення різних планів у загальний фінансовий план прибутків і збитків, руху грошових коштів та прогнозний баланс. Наявність різних видів планів забезпечує здійснення ефективного контролю. Прогнозний контроль визначає цілі, встановлює відповідальність, спрямовує діяльність управлінців. На його основі співставляються різноманітні дані, оцінюються види діяльності. В класичному варіанті планування здійснюється за такими основними напрямами:

- планування продажу;

- планування виробництва та постачання;

• планування адміністративних затрат та затрат на збут;

• планування інвестицій;

• планування дебіторської та кредиторської заборгованостей;

• планування грошових коштів;

• прогнозування фінансових звітів.

На практиці весь процес планування та окремі його стадії повторюються декілька разів, «відкочується» назад і повторюється знову, уточнюється, приводиться у відповідність з планами структурних підрозділів та зі стратегічними настановами (за принципом «знизу вгору») або реальними можливостями та потребами виконавців (за принципом «згори вниз»). Розглянемо на конкретному прикладі розробку планів, для цього наведемо вихідні дані: планові обсяги продажів, ціни реалізації, а також запаси готової продукції (табл. 9.1).

Таблиця 9.1

Характеристика обсягів продажу та залишків готової продукції

Для ВАТ “Південь” план продажу буде мати вигляд, показаний в таблиці 9.2.

Таблиця 9.2